2021版研發支出輔助賬（樣式）

　　填寫説明：

　　一、有關項目填寫説明

　　（一）對享受加計扣除的研發費用按項目設置研發支出輔助賬，用於歸集已按照國家財務會計制度進行會計處理，且屬於稅前加計扣除歸集範圍的研發費用。

　　對於單個研發項目涉及多種研發形式的，該研發項目只需建立一套輔助賬，無需再按不同研發形式分別設置輔助賬。如：某一研發項目，其一部分採取自主研發形式，另一部分採取委託研發形式，企業不必分別設置自主研發和委託研發兩套輔助賬，對同時包括兩種及兩種以上研發形式的支出，統一在一套輔助賬中歸集。

　　（二）項目編號：企業可自行對本企業的研發項目進行編號，並據此填寫本欄次。

　　（三）項目名稱：根據企業研發項目計劃書或立項決議文件等據實填寫。

　　（四）完成情況：根據項目完成進度，選填“未結束”或“已結束”。其中：對於跨年度的研發項目，截至所屬期末尚未完成的項目，填寫“未結束”；對於企業確認研發失敗的項目，填寫“已結束”。

　　（五）支出類型：根據會計處理情況，選填“費用化”或“資本化”。其中：“費用化”是研發支出直接計入當期損益，在發生年度一次性扣除；“資本化”是指相關研發支出計入無形資産的成本，待其研發成功後，從無形資産可供使用時起，通過分期攤銷的方式跨年度扣除。

　　需要説明：一是對於單個研發項目涉及費用化支出和資本化支出兩個階段的，應當按照費用化支出和資本化支出分別設置輔助賬。具體操作方法：當研發項目在研發初期採取費用化方式時，支出類型填寫“費用化”，按規定設置輔助賬。當該項目進入資本化階段後，費用化輔助賬完成情況選擇“已結束”；同時對該項目新設輔助賬，將支出類型選擇為“資本化”，按規定歸集該項目的資本化支出。二是對於支出類型為“資本化”的跨年度研發項目，可僅設置一套輔助賬，在形成無形資産年度再將相關數據填寫匯總表；若企業根據自身核算方式，選擇每年新設輔助賬的，可在輔助賬中自行新增“期初餘額”行次，實現每個年度資本化金額的結轉，在形成無形資産年度再將相關數據填寫到匯總表。

　　（六）憑證資訊中有關日期、種類、號數、摘要等資訊：按照每一張可以加計扣除的研發費用的會計憑證資訊填寫。採用會計電算化的企業，通過軟體導出的明細數據，可以視同相關憑證資訊，不再重復填寫。

　　（七）會計憑證記載金額：按照國家財務會計制度規定核算的金額填寫。每張會計憑證對應一個行次，若一張會計憑證上記載了多項不同類型的費用的，如既記載了人員人工費用，又記載了其他相關費用，可填寫在同一行，無需再分行填寫。

　　（八）稅法規定的歸集金額：填寫對應的會計憑證中，可納入加計扣除範圍的研發費用的金額。

　　（九）費用明細（稅法規定）：按不同費用類型分項填寫可加計扣除範圍的研發費用數額。對於同一憑證涉及多個研發項目的費用的，按合理方法在不同研發項目之間分配後填寫。合理方法由企業根據實際情況具體確定。

　　1.人員人工費用。填寫會計憑證中，可納入加計扣除範圍的人員人工費用，具體包括：直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。其中，對於研發人員的股權激勵支出，如在稅前扣除的當年，該人員仍從事研發工作，則可將可加計扣除的金額填入本欄次；對於該人員不再從事研發活動的，對其應歸屬於研發費用的部分不再填寫本表，直接填入《2021版研發支出輔助賬匯總表》“其中：其他事項”行“人員人工費用”列。

　　2.直接投入費用。填寫會計憑證中，可納入加計扣除範圍的直接投入費用，具體包括：研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，用於中間試驗和産品試製的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資産的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試製産品的檢驗費，用於研發活動的儀器、設備的運作維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。

　　3.折舊費用。填寫會計憑證中，可納入加計扣除範圍的折舊費用，具體是指用於研發活動的儀器、設備的折舊費。

　　4.無形資産攤銷。填寫會計憑證中，可納入加計扣除範圍的無形資産攤銷費用，具體是指用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

　　5.新産品設計費等。填寫會計憑證中，可納入加計扣除範圍的新産品設計費、新工藝規程制定費、新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

　　6.其他相關費用。填寫會計憑證中，可納入加計扣除範圍的與研發活動直接相關的其他費用，具體包括：技術圖書資料費、資料翻譯

　　費、專家諮詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，智慧財産權的申請費、註冊

　　費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

　　7.委託研發費用。填寫會計憑證中，可納入加計扣除範圍的委託研發費用，具體填寫委託方實際支付給受託方的金額。對於研發項目僅涉及委託研發一種研發形式的，其他欄次無需填寫。

　　二、表內表間關係

　　（一）合計金額：根據各行數據匯總填寫。

　　（二）稅法規定的歸集金額:根據費用明細（稅法規定）各列數據匯總填寫。

　　（三）所屬期間的費用化項目、已結束的資本化項目的輔助賬，按項目編號、項目名稱、完成情況、支出類型等表頭資訊和表中“合計金額”行的相關欄次金額填至《2021版研發支出輔助賬匯總表》中。