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節選自上海財稅網納稅服務便民問答
1.2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發票管理新系統開具增值稅發票時，沒有列印簡碼的發票可以使用嗎？
答：由於納稅人眾多，系統升級需要一個過程，部分納稅人因未進行系統升級導致開具的增值稅發票票面上未列印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未列印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發票可以正常使用，無需重新開具。納稅人應當儘快進行系統升級，對於無法自行升級的納稅人，稅務部門和稅控服務單位將提供幫助。
2.增值稅專用發票開具有誤跨月如何處理？
答：根據《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規定：一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)後，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：
(一)購買方取得專用發票已用於申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》(以下簡稱《資訊表》)，在填開《資訊表》時不填寫相對應的藍字專用發票資訊，應暫依《資訊表》所列增值稅稅額從當期進項稅額轉机出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《資訊表》一併作為記賬憑證。
購買方取得專用發票未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《資訊表》時應填寫相對應的藍字專用發票資訊。
銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開並上傳《資訊表》。銷售方填開《資訊表》時應填寫相對應的藍字專用發票資訊。
(二)主管稅務機關通過網路接收納稅人上傳的《資訊表》，系統自動校驗通過後，生成帶有“紅字發票資訊表編號”的《資訊表》，並將資訊同步至納稅人端系統中。
(三)銷售方憑稅務機關係統校驗通過的《資訊表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《資訊表》一一對應。
(四)納稅人也可憑《資訊表》電子資訊或紙質資料到稅務機關對《資訊表》內容進行系統校驗。
二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
3.請問個人取得全年一次性獎金如何計算繳納個人所得稅？
答：根據《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第二條規定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，並按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳。
（一）先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
（二）將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅，計算公式如下：
1.如果僱員當月工資薪金所得高於（或等於）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。
2.如果僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=（僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數。
第三條規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。”
4.小型微利企業有什麼企業所得稅優惠？
答：根據《財政部國家稅務總局關於擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》（財稅〔2017〕43號）規定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低於50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。”
5.納稅人使用的《發票領用簿》丟失後如何進行挂失處理？
答：各級稅務機關可以依據徵管系統中發票領用存數據資訊和身份認證資訊對納稅人領用發票資訊予以核對管理，如發生丟失發票領用簿丟失，核對相關資訊後可直接補發，不必做登報等挂失處理。
6.哪些納稅人需要繳納環境保護稅，應稅污染物的排放當量應如何計算？
答：《環境保護稅法》第二條規定，在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生産經營者為環境保護稅的納稅人，應當依法繳納環境保護稅。《環境保護稅法》第八條規定，應稅大氣污染物、水污染物的污染當量值數，以該污染物的排放量除以污染物的污染當量計算。具體計算方法由納稅人根據環境保護主管部門對應稅污染物的監測要求，按照《環境保護稅法》第十條規定對應的方法計算。
寶山稅務局三所
2018年5月9日
