關於堵上稅收漏洞，優化營商環境的建議

　　來信日期：2021-11-06

　　信件標題: 關於堵上稅收漏洞，優化營商環境的建議（局長信箱）

　　信件內容：李*同志你好： 本人反應目前上海市稅務局存在一個非常巨大的管理漏洞，該漏洞已經造成了相當嚴重的稅款流失，破壞了營商環境的公平性，增加了企業財務人員工作壓力，加重了基層稅務稽查工作的負擔。該管理漏洞是稅務局為不具備提供餐飲服務資質的企業核定“餐飲服務”的發票開票內容。一、漏洞內容及原因 根據《中華人民共和國食品安全法》第三十五條規定，“國家對食品生産經營實行許可制度。從事食品生産、食品銷售、餐飲服務，應當依法取得許可。“ 根據《食品經營許可管理辦法》（國家食品藥品監督管理總局令第17號）第二條“在中華人民共和國境內，從事食品銷售和餐飲服務活動，應當依法取得食品經營許可“。由此看出，在企業未取得食品經營許可證之前是不能夠從事餐飲服務的，依法應當不具備”餐飲服務“的發票資格。現實當中，上海市稅務局在受理企業開票內容核定的過程時，只是簡單地依據企業營業執照上的經營範圍設立大致正確的開票內容，這一點我通過致電各區的12366都證實過。一般情況下這麼做不會出什麼錯，但是上海市稅務局顯然是在辦理該業務的過程中忽視了營業執照經營範圍中的一段重要的文字説明——“除依法須經批准的項目外，憑營業執照依法自主開展經營活動“。很明顯，”餐飲服務“就屬於其中。二、造成影響 一是部分企業利用漏洞大則暴力虛開發票，小則騰籠換鳥偷逃稅款，致使國家稅款嚴重流失。企業暴力虛開發票的情況，稅務局的同志應該比較清楚，我作為企業財務人員參與過一些發票的協查，推測出應該是虛開發票的案件。關於偷逃稅款的問題，本人舉個疑似的例子，是否真實還有待稅務局執法檢查才知道。我企業員工曾在“**海鮮”（古北新區**路***號**商務廣場2樓吃飯。該飯店食品經營許可證上顯示的企業是“上海**餐飲管理有限公司”，但是員工支付飯錢後掃碼開票，開票單位卻顯示為“上海**餐飲管理有限公司“，內容為“餐飲服務”。經查，這兩家企業大股東為同一人且後者並未持有食品經營許可證。為何在“上海**餐飲管理有限公司”吃的飯，卻開出“上海**餐飲管理有限公司“的票？除了利用小規模納稅人稅負較低規避合法納稅外，想不到其他用意。必須承認，我企業員工審核發票不嚴也有責任，不過一般人員也就核對一下開票內容、開票金額是否準確，很少有人會自己比對食品經營許可證上的企業名稱和開票上的銷售方名稱一致。要求普通人員像偵探一樣審核發票要素的要求也太高了。一旦該發票被稅務局認定為虛開發票，企業無法在企業所得稅稅前抵扣，吃滯納金、罰款又變成財務人員履職不到位，致使財務人員工作壓力巨大。三、補救措施 本人建議內容如下： 一是稅務局依法辦事，依據“食品經營許可證”核定“餐飲服務”開票內容，而不是看到企業名稱有“餐飲“經營範圍有”餐飲管理“就盲目給企業核定”餐飲服務“的開票內容。二是與市場監督管理局數據共用，找出未持有“食品經營許可證”卻已經開具“餐飲服務”的企業，要求其限期提供“食品經營許可證”否則取消“餐飲服務”開票資格。

　　發佈日期：2021-12-03

　　回復單位：國家稅務總局上海市稅務局

　　回復內容：信訪事項答覆意見書周*同志： 您反映的信訪事項已受理。經研究，現答覆如下： 您來信反映稅務局存在為不具備餐飲服務資質的企業核定“餐飲服務”的發票開票內容，並提出一些補救措施的建議。根據《中華人民共和國發票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第十五條規定，需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣製作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理髮票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營範圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿；第二十二條規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，並加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。稅務機關依據納稅人的申請核定發票，納稅人根據自身實際經營行為，通過增值稅發票管理系統開具增值稅發票，可自行選擇商品和服務稅收分類編碼進行開具。 針對您對餐飲服務發票虛開問題的建議,一方面稅務機關將進一步加強管理，另一方面歡迎就相關問題進一步提供線索，以便查實處理。 感謝您對稅收工作的理解和支援。