身邊稅事|出租寫字樓的廣告位，是租賃服務還是廣告服務？

發佈時間：2024-03-28 10:56

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　　財務小李：申稅小微，有公司想要租我家公司寫字樓的廣告位來打廣告，但有個問題沒弄清楚，這筆業務是經營租賃服務，還是廣告服務呢？

　　申稅小微：是經營租賃服務。將建築物、構築物等不動産或者飛機、車輛等有形動産的廣告位出租給其他單位或者個人用於發佈廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。我們來分辨一下吧！

　　經營租賃服務VS廣告服務

　　經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動産或不動産轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

　　廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電

　　財務小李：申稅小微，有公司想要租我家公司寫字樓的廣告位來打廣告，但有個問題沒弄清楚，這筆業務是經營租賃服務，還是廣告服務呢？

　　經營租賃服務VS廣告服務

　　經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動産或不動産轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

　　廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、網際網路等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發佈、播映、宣傳、展示等。

　　申稅小微：如果您公司僅出租寫字樓的廣告位，則屬於經營租賃服務。

　　不動産經營租賃服務VS有形動産經營租賃服務

　　按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動産經營租賃服務和不動産經營租賃服務。

有形動産經營租賃服務	一般納稅人	一般計稅方法	按13%的稅率計算應納稅額。
		簡易計稅方法	以納入營改增試點之日前取得的有形動産為標的物提供的經營租賃服務，按照3%的徵收率計算應納稅額。
	小規模納稅人	簡易計稅方法	按照3%的徵收率計算繳納應納稅額
不動産經營租賃服務	一般納稅人	出租其2016年4月30日前取得的不動産，選擇適用簡易計稅方法,按照5%的徵收率計算應納稅額。　　選擇適用一般計稅方法的，按9%的稅率計算應納稅額。
		出租其2016年5月1日後取得的不動産，適用一般計稅方法，按9%的稅率計算應納稅額。
		公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的徵收率計算應納稅額。　　試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上註明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。
	小規模納稅人	出租其取得的不動産（不含個人出租住房），應按照5%的徵收率計算應納稅額。
	其他個人	出租其取得的不動産（不含住房），應按照5%的徵收率計算應納稅額。
	個人	出租住房，應按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。（個人是指個體工商戶和其他個人）

　　財務小李：那就我們這筆業務來看，怎麼分辨“有形動産經營租賃服務”與“不動産經營租賃服務”呢？

　　申稅小微：這主要看廣告位依附在何物上。如果將飛機、車輛等有形動産的廣告位出租給其他單位或者個人，屬於有形動産經營租賃服務；如果將建築物、構築物等不動産的廣告位出租給其他單位或者個人用於發佈廣告，屬於不動産經營租賃服務。您公司出租寫字樓上的廣告位，應屬於不動産經營租賃服務。

　　除此之外，大家也要注意以下幾點：

　　1、車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動産經營租賃服務繳納增值稅。

　　2、水路運輸的光租業務、航空運輸的幹租業務，屬於有形動産經營租賃服務。

　　水路運輸服務的程租、期租業務，不屬於有形動産經營租賃服務，屬於水路運輸服務；航空運輸的濕租業務，也不屬於有形動産租賃服務，屬於航空運輸服務。

　　3、納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓並提供配套服務的，不屬於不動産經營租賃服務，按照住宿服務繳納增值稅。

　　4、納稅人將建築施工設備出租給他人使用並配備操作人員的，按照建築服務繳納增值稅；不配備操作人員，按照有形動産經營租賃服務繳納增值稅。

　　政策文件：

　　1、《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

　　2、《國家稅務總局關於在境外提供建築服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)

　　3、《關於明確金融房地産開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

　　影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、網際網路等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發佈、播映、宣傳、展示等。