十二、文化創意小型微利企業減免企業所得稅

　　【優惠內容】

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在上述基礎上，再減半徵收企業所得稅。

　　自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　【享受條件】

　　上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資産總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　【政策依據】

　　1.《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

　　2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

　　3.《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

　　4.《財政部 稅務總局關於實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

　　5.《財政部 稅務總局關於進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）

　　6.《關於小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）