金融商品轉讓有關問題的備忘錄

　　一、事實情況描述

　　A企業為增值稅一般納稅人，主要從事各類投資業務，該公司1月份涉及證券轉讓業務為虧損狀態，該虧損在增值稅申報時能否結轉至下一會計週期？

　　二、相關法律法規

　　《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

　　三、問題分析

　　根據財稅〔2016〕36號文規定，金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品包括基金、信託、理財産品等各類資産管理産品和各種金融衍生品的轉讓。

　　金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價後的餘額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的餘額為銷售額。若相抵後出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　四、稅務機關結論

　　A 企業1月份金融商品轉讓業務出現負差，該負差可結轉至下一納稅期，與下期轉讓金融商品銷售額相抵。若截至年末，A 企業金融商品轉讓業務仍出現負差的，該負差不得轉入下一個會計年度。