關於違約金繳納增值稅有關問題的備忘錄

　　一、事實情況描述

　　A公司為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由於承租方提前解除租賃合同，收取承租方的違約金10萬元。A公司收取的違約金是否需要繳納增值稅？

　　二、相關法律法規

　　1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第691號）

　　2.《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

　　三、問題分析

　　1.違約金性質界定

　　在增值稅應稅銷售行為中，購買方收取的價款之外，再從購買方收到的違約金屬於價外費用。A公司出租房屋，承租方提前解約支付的違約金，是基於房屋租賃這一應稅銷售行為産生的。所以，A公司收取的該筆違約金符合價外費用的定義。

　　2.簡易計稅方法下價外費用的處理

　　當一般納稅人適用簡易計稅方法時，其銷售額為全部價款和價外費用。對於價外費用，應一併計入銷售額，按照簡易計稅方法的徵收率計算繳納增值稅。在房屋租賃業務中，A公司適用簡易計稅方法，其徵收率為5%。​

　　四、稅務機關結論

　　A公司收取的因承租方提前解除租賃合同的10萬元違約金，屬於增值稅應稅行為中的價外費用。A公司應將該違約金併入銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。