關於子女教育專項附加扣除受教育地有關問題的備忘錄

　　一、事實情況描述

　　納稅人甲為中國國籍，女兒7歲，為外國國籍，在境外接受全日制學歷教育，是否可以享受子女教育專項附加扣除？

　　二、相關法律法規

　　《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發〔2018〕41號）

　　三、問題分析

　　根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

　　所以，本案例中納稅人的女兒接受全日制學歷教育的相關支出，無論接受境內還是境外學歷教育，都可以按照每月2000元的標準定額扣除。

　　應當注意，納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

　　另外，在扣除方式上，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

　　四、結論

　　納稅人可以選擇由夫妻中一人按每月2000元的標準扣除，也可以選擇由夫妻雙方分別按扣除標準的50%，即每人每月1000元扣除，且應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。