小規模納稅人免征增值稅熱點問答（第二期申報篇）

　　1.小規模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元），如何申報享受免稅政策？

　　答：答：請將免征增值稅銷售額填報在主表第10欄“小微企業免稅銷售額”中，個體工商戶和其他個人在第11欄“未達起徵點銷售額”中填報。不要填報在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無需填報《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相關欄次。

　　2.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》是否有調整？

　　答：小規模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，有關銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額徵稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”和“小微企業免稅銷售額”相關欄次，填寫差額後的銷售額。

　　3.小規模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元）是否需要預繳？

　　答：自2021年4月1日起，小規模納稅人凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元），當期無需預繳稅款。

　　4.小規模納稅人異地提供建築服務，自行開具專票，月銷售額不超過15萬（按季納稅未超過45萬元），是否需要在預繳地預繳稅款？

　　答：不需要在預繳地預繳稅款。

　　5.增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規模納稅人？

　　答：國家稅務總局公告2021年第5號第一條第二款規定：“小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動産的銷售額後未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資産取得的銷售額免征增值稅”，該規定不僅針對按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規模納稅人，也適用於按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規模納稅人。

　　6.按季申報小規模納稅人四月份有銷售，五月六月辦理停業登記，能否享受按季45萬元免征增值稅政策？

　　答：按照政策規定，按季申報納稅的小規模納稅人，季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。所以，如果二季度銷售額合計未超過45萬元，是可以享受免征增值稅政策的。