個人所得稅綜合所得年度匯算熱點問答（1）

　　1.如何判斷我是否需要辦理年度匯算?

　　答：如果您是居民個人，在一個納稅年度內(2020年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時已預繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總後計算的個人所得稅存在差異，您就需要關注綜合所得年度匯算。如果預繳的稅款高於全年應納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅;如預繳的稅款少於全年應納稅款，您應當辦理年度匯算申報並補繳稅款。

　　同時，為進一步減輕納稅人負擔，經國務院批准，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過400元，且在取得所得時扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，那麼您無須辦理綜合所得年度匯算申報，也無須補繳稅款。如果您多預繳了稅款，申請退稅是您的權利，無論稅款多少，您都可以辦理年度匯算申報並申請退稅;如果您放棄退稅，那麼也可以不用辦理年度匯算申報。

　　2.哪些人無需辦理年度匯算？

　　答：如果您是居民個人，且2020年度取得綜合所得時您的扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

　　（1）2020年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的;

　　（2）2020年度應補繳稅額不超過400元的;

　　（3）2020年已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致的;

　　（4）不申請退稅的。

　　如果您在2020年度是非居民個人，也無需辦理年度匯算。

　　3.哪些情形應當辦理個稅綜合所得年度匯算補稅?

　　答：補稅是納稅人的義務。如果納稅人年度預繳稅額低於應納稅額的，且不符合國務院規定豁免匯算義務情形的(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的)，均應當辦理年度匯算補稅。常見情形有：

　　（1）在兩個以上單位任職受雇並領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用(5000元/月)或全年綜合所得收入加總後，導致適用綜合所得年稅率高於預扣率;

　　（2）年度內更換任職受雇單位，全年綜合所得收入加總後，導致適用綜合所得年稅率高於預扣率;

　　（3）除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總後，導致適用綜合所得年稅率高於預扣率;

　　（4）預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規定標準，年度合併計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加;

　　（5）納稅人取得綜合所得，因扣繳義務人未依法申報收入並預扣預繳稅款，需補充申報收入等。

　　4.個稅綜合所得年度匯算哪些情形可能産生退稅？

　　答：退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發，納稅人2020年度內已預繳稅額高於年度應納稅額，都可以申請退稅。常見情形有：(1)2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的;(2)2020年度有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的;(3)因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的;(4)沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;(5)納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高於全年綜合所得年適用稅率的;(6)預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減徵個人所得稅優惠等;(7)有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等。

　　需要注意的是，申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或説明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者説明有關情況後依法申請退稅。

　　5.我可以通過哪些方式辦理年度匯算?

　　答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

　　一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等渠道自行辦理年度匯算。

　　二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認;同時，如您還有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項目，需一併提交單位，並對其真實性、準確性、完整性負責。

　　三是請人辦，即委託涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受託人簽訂委託授權書。

　　6.2019年度匯算辦理情況是否影響2020年度申請退稅？

　　答：申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或説明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者説明有關情況後依法申請退稅。