財政部國家稅務總局

關於貫徹落實國務院關於實施企業所得稅過渡優惠政策有關問題的通知

發佈時間：2008-03-28 16:30

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文號：財稅[2008]21號

發文單位：財政部國家稅務總局

發文日期：2008-02-04

狀態：全文有效

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生産建設兵團財務局：
　　為貫徹落實《國務院關於實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）和《國務院關於經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發[2007]40號）（以下簡稱過渡優惠政策通知），現將有關事項通知如下：
　　一、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照國務院過渡優惠政策通知的有關規定，抓緊做好新舊企業所得稅優惠政策的過渡銜接工作。對過渡優惠政策要加強規範管理，不得超越許可權擅自擴大過渡優惠政策執行範圍。同時，要及時跟蹤、了解過渡優惠政策的執行情況，對發現的新問題及時反映，確保國務院過渡優惠政策通知落實到位。
　　二、對按照國發[2007]39號文件有關規定適用15%企業所得稅率並享受企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，應一律按照國發[2007]39號文件第一條第二款規定的過渡稅率計算的應納稅額實行減半徵稅，即2008年按18%稅率計算的應納稅額實行減半徵稅，2009年按20%稅率計算的應納稅額實行減半徵稅，2010年按22%稅率計算的應納稅額實行減半徵稅，2011年按24%稅率計算的應納稅額實行減半徵稅，2012年及以後年度按25%稅率計算的應納稅額實行減半徵稅。
　　對原適用24%或33%企業所得稅率並享受國發[2007]39號文件規定企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，2008年及以後年度一律按25%稅率計算的應納稅額實行減半徵稅。
　　三、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下稱新稅法）第二十九條有關“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬於地方分享的部分，可以決定減徵或者免征”的規定，對2008年1月1日後民族自治地方批准享受減免稅的企業，一律按新稅法第二十九條的規定執行，即對民族自治地方的企業減免企業所得稅，僅限于減免企業所得稅中屬於地方分享的部分，不得減免屬於中央分享的部分。民族自治地方在新稅法實施前已經按照《財政部國家稅務總局海關總署總關於西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第2款有關減免稅規定批准享受減免企業所得稅（包括減免中央分享企業所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計算，對減免稅期限在5年以內（含5年）的，繼續執行至期滿後停止：對減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規定執行。

　　財政部
國家稅務總局
　　二零零八年二月四日　　

　　關於經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業
實行過渡性稅收優惠的通知

　　國發[2007]40號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：
　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十七條的有關規定，國務院決定對法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區內，以及國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，實行過渡性稅收優惠。現就有關問題通知如下：
　　一、法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區；國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區，是指上海浦東新區。
　　二、對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之後完成登記註冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生産經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。
　　國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主智慧財産權，同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條規定的條件，並按照《高新技術企業認定管理辦法》認定的高新技術企業。
　　三、經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業同時在經濟特區和上海浦東新區以外的地區從事生産經營的，應當單獨計算其在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，併合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
　　四、經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業在按照本通知的規定享受過渡性稅收優惠期間，由於復審或抽查不合格而不再具有高新技術企業資格的，從其不再具有高新技術企業資格年度起，停止享受過渡性稅收優惠；以後再次被認定為高新技術企業的，不得繼續享受或者重新享受過渡性稅收優惠。
　　五、本通知自2008年1月1日起執行。
　

　
　　國務院
　　二○○七年十二月二十六日

　　國務院
　　關於實施企業所得稅過渡優惠政策的通知

　　國發〔2007〕39號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：
　　《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱新稅法）和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）將於2008年1月1日起施行。根據新稅法第五十七條規定，現對企業所得稅優惠政策過渡問題通知如下：
　　一、新稅法公佈前批准設立的企業稅收優惠過渡辦法
　　企業按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業所得稅優惠政策，按以下辦法實施過渡：
　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行後5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。
　　自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行後繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。
　　享受上述過渡優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業；實施過渡優惠政策的項目和範圍按《實施企業所得稅過渡優惠政策表》（見附表）執行。
　　二、繼續執行西部大開發稅收優惠政策
　　根據國務院實施西部大開發有關文件精神，財政部、稅務總局和海關總署聯合下發的《財政部、國家稅務總局、海關總署關於西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規定的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。
　　三、實施企業稅收過渡優惠政策的其他規定
　　享受企業所得稅過渡優惠政策的企業，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額，並按本通知第一部分規定計算享受稅收優惠。
　　企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。
　　附表：實施企業所得稅過渡優惠政策表

　　國務院
　　二○○七年十二月二十六日

附表：實施企業所得稅過渡優惠政策表

序號	文　件　名　稱	相關政策內容
1	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第七條第一款	設在經濟特區的外商投資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生産、經營的外國企業和設在經濟技術開發區的生産性外商投資企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
2	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第七條第三款	設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區或者設在國務院規定的其他地區的外商投資企業，屬於能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率徵收企業所得稅。
3	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十三條第一款第一項	在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區設立的從事下列項目的生産性外資企業，可以減按15%的稅率徵收企業所得稅：技術密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設的項目。
4	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十三條第一款第二項	從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業，可以減按15%的稅率徵收企業所得稅。
5	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十三條第一款第四項	在上海浦東新區設立的生産性外商投資企業，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業，可以減按15%的稅率徵收企業所得稅。
6	國務院關於上海外高橋、天津港、深圳福田、深圳沙頭角、大連、廣州、廈門象嶼、張家港、海口、青島、寧波、福州、汕頭、珠海、深圳鹽田保稅區的批復（國函〔1991〕26號、國函〔1991〕32號、國函〔1992〕43號、國函〔1992〕44號、國函〔1992〕148號、國函〔1992〕150號、國函〔1992〕159號、國函〔1992〕179號、國函〔1992〕180號、國函〔1992〕181號、國函〔1993〕3號等）	生産性外商投資企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
7	《國務院關於在福建省沿海地區設立臺商投資區的批復》（國函〔1989〕35號）	廈門臺商投資區內設立的臺商投資企業，減按15%稅率徵收企業所得稅；福州臺商投資區內設立的生産性臺商投資企業，減按15%稅率徵收企業所得稅，非生産性台資企業，減按24%稅率徵收企業所得稅。
8	國務院關於進一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經濟開放區、北京等城市的通知（國函〔1992〕62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號）	省會（首府）城市及沿江開放城市從事下列項目的生産性外資企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅：技術密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設的項目。
9	《國務院關於開發建設蘇州工業園區有關問題的批復》（國函〔1994〕9號）	在蘇州工業園區設立的生産性外商投資企業，減按15%稅率徵收企業所得稅。
10	《國務院關於擴大外商投資企業從事能源交通基礎設施項目稅收優惠規定適用範圍的通知》（國發（1999）13號）	自1999年1月1日起，將外資稅法實施細則第七十三條第一款第（一）項第3目關於從事能源、交通基礎設施建設的生産性外商投資企業，減按15%徵收企業所得稅的規定擴大到全國。
11	《廣東省經濟特區條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議批准施行）	廣東省深圳、珠海、汕頭經濟特區的企業所得稅率為15%。
12	《對福建省關於建設廈門經濟特區的批復》（〔80〕國函字88號）	廈門經濟特區所得稅率按15%執行。
13	《國務院關於鼓勵投資開發海南島的規定》（國發〔1988〕26號）	在海南島舉辦的企業（國家銀行和保險公司除外），從事生産、經營所得稅和其他所得，均按15%的稅率徵收企業所得稅。
14	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第七條第二款	設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生産性外商投資企業，減按24%的稅率徵收企業所得稅。
15	《國務院關於試辦國家旅遊度假區有關問題的通知》（國發〔1992〕46號）	國家旅遊度假區內的外商投資企業，減按24%稅率徵收企業所得稅。
16	國務院關於進一步對外開放黑河、伊寧、憑祥、二連浩特市等邊境城市的通知（國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號、國函〔1992〕62號、國函〔1992〕94號）	沿邊開放城市的生産性外商投資企業，減按24%稅率徵收企業所得稅。
17	《國務院關於進一步對外開放南寧、昆明市及憑祥等五個邊境城鎮的通知（國函〔1992〕62號）	允許憑祥、東興、畹町、瑞麗、河口五市（縣、鎮）在具備條件的市（縣、鎮）興辦邊境經濟合作區，對邊境經濟合作區內以出口為主的生産性內聯企業，減按24%的稅率徵收。
18	國務院關於進一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經濟開放區、北京等城市的通知（國函〔1992〕 62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號）	省會（首府）城市及沿江開放城市的生産性外商投資企業，減按24%稅率徵收企業所得稅。
19	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第八條第一款	對生産性外商投資企業，經營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。
20	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十五條第一款第一項	從事港口碼頭建設的中外合資經營企業，經營期在15年以上的，經企業申請，所在地的省、自治區、直轄市稅務機關批准，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半徵收企業所得稅。
21	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十五條第一款第二項	在海南經濟特區設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業和從事農業開發經營的外商投資企業，經營期在15年以上的，經企業申請，海南省稅務機關批准，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半徵收企業所得稅。
22	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十五條第一款第三項	在上海浦東新區設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業，經營期在15年以上的，經企業申請，上海市稅務機關批准，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半徵收企業所得稅。
23	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十五條第一款第四項	在經濟特區設立的從事服務性行業的外商投資企業，外商投資超過500萬美元，經營期在十年以上的，經企業申請，經濟特區稅務機關批准，從開始獲利的年度起，第一年免征企業所得稅，第二年和第三年減半徵收企業所得稅。
24	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項	在國務院確定的國家高新技術産業開發區設立的被認定為高新技術企業的中外合資經營企業，經營期在十年以上的，經企業申請，當地稅務機關批准，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業所得稅。
25	《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項《國務院關於〈北京市新技術産業開發試驗區暫行條例〉的批復》（國函〔1988〕74號）	設在北京市新技術産業開發試驗區的外商投資企業，依照北京市新技術産業開發試驗區的稅收優惠規定執行。對試驗區的新技術企業自開辦之日起，三年內免征所得稅。經北京市人民政府指定的部門批准，第四至六年可按15%或10%的稅率，減半徵收所得稅。
26	《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第八條第一款	需要照顧和鼓勵的民族自治地方的企業，經省級人民政府批准實行定期減稅或免稅的，過渡優惠執行期限不超過5年。
27	《國務院關於鼓勵投資開發海南島的規定》（國發〔1988〕26號）	在海南島舉辦的企業（國家銀行和保險公司除外），從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施開發經營的企業和從事農業開發經營的企業，經營期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半徵收所得稅。
28		在海南島舉辦的企業（國家銀行和保險公司除外），從事工業、交通運輸業等生産性行業的企業經營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半徵收所得稅。
29		在海南島舉辦的企業（國家銀行和保險公司除外），從事服務性行業的企業，投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣，經營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半徵收所得稅。
30	《國務院關於實施〈國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）若干配套政策的通知〉》（國發〔2006〕6號）	國家高新技術産業開發區內新創辦的高新技術企業經嚴格認定後，自獲利年度起兩年內免征所得稅。

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關於貫徹落實國務院關於實施企業所得稅過渡優惠政策有關問題的通知

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