關於有限合夥制創業投資企業法人合夥人企業所得稅有關問題的公告

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關於將國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）規定，現就有限合夥制創業投資企業法人合夥人企業所得稅有關問題公告如下：

　　一、有限合夥制創業投資企業是指依照《中華人民共和國合夥企業法》、《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會令第39號）和《外商投資創業投資企業管理規定》(外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號)設立的專門從事創業投資活動的有限合夥企業。

　　二、有限合夥制創業投資企業的法人合夥人，是指依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關規定，實行查賬徵收企業所得稅的居民企業。

　　三、有限合夥制創業投資企業採取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年（24個月，下同）的，其法人合夥人可按照對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合夥人從該有限合夥制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

　　所稱滿2年是指2015年10月1日起，有限合夥制創業投資企業投資于未上市中小高新技術企業的實繳投資滿2年，同時，法人合夥人對該有限合夥制創業投資企業的實繳出資也應滿2年。

　　如果法人合夥人投資于多個符合條件的有限合夥制創業投資企業，可合併計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以後納稅年度繼續抵扣；當年抵扣後有結余的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。

　　四、有限合夥制創業投資企業的法人合夥人對未上市中小高新技術企業的投資額，按照有限合夥制創業投資企業對中小高新技術企業的投資額和合夥協議約定的法人合夥人佔有限合夥制創業投資企業的出資比例計算確定。其中，有限合夥制創業投資企業對中小高新技術企業的投資額按實繳投資額計算；法人合夥人佔有限合夥制創業投資企業的出資比例按法人合夥人對有限合夥制創業投資企業的實繳出資額佔該有限合夥制創業投資企業的全部實繳出資額的比例計算。

　　五、有限合夥制創業投資企業應納稅所得額的確定及分配，按照《財政部 國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關規定執行。

　　六、有限合夥制創業投資企業法人合夥人符合享受優惠條件的，應在符合條件的年度終了後3個月內向其主管稅務機關報送《有限合夥制創業投資企業法人合夥人應納稅所得額分配情況明細表》（附件1）。

　　七、法人合夥人向其所在地主管稅務機關備案享受投資抵扣應納稅所得額時，應提交《法人合夥人應納稅所得額抵扣情況明細表》（附件2）以及有限合夥制創業投資企業所在地主管稅務機關受理後的《有限合夥制創業投資企業法人合夥人應納稅所得額分配情況明細表》，同時將《國家稅務總局關於實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發〔2009〕87號）規定報送的備案資料留存備查。

　　八、本公告自2015年10月1日起執行。2015年度符合優惠條件的企業，可統一在2015年度匯算清繳時辦理相關手續。《國家稅務總局關於蘇州工業園區有限合夥制創業投資企業法人合夥人企業所得稅政策試點有關徵收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第25號）同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：1.有限合夥制創業投資企業法人合夥人應納稅所得額分配情況明細表及填表説明

　          　2.法人合夥人應納稅所得額抵扣情況明細表及填表説明

　　國家稅務總局

　　2015年11月16日