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導航《國務院關於批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收徵管強化查賬徵收工作意見的通知》(國發〔1997〕012號附後)已于1997年2月19日下發各地.為了積極穩妥地推進個體私營經濟查賬徵收工作,促進個體私營經濟的健康發展,創造公平競爭的稅收環境,現就有關問題通知如下：
一,提高認識,加強領導.在個體私營業戶中推行查賬徵收是一項涉及面廣,政策性強,難度大的工作.各級稅務機關要高度重視,統一思想,把加強個體私營經濟稅收徵管,強化查賬徵收工作提高到深化稅收徵管改革,加強宏觀經濟調控,緩解社會分配不公,保持社會經濟的穩定和促進社會主義市場經濟發展的高度來認識,克服畏難情緒,做到思想到位,工作到位.主要領導要親自抓,精心組織,週密部署,選派業務素質高,熟悉財務會計知識的人員成立工作小組,負責指導建賬建制及查賬徵收工作.同時,國家稅務局,地方稅務局要加強配合和協作,以確保這項工作的順利開展.
二,堅持積極穩妥,重點突出,區別對待,循序漸進的工作原則.在個體私營業戶中建賬建制,查賬徵收是一項長期而複雜的工作.在全面推進這項工作的過程中,一方面態度要積極,措施要得力；另一方面要從目前的實際情況出發,步子要穩妥,做到統籌規劃,講求實效,以點帶面,分步進行,防止一哄而上.同時,要有針對性,有選擇地開展工作,抓住個體私營經濟稅收徵管的重點,難點和社會關注的熱點問題,在較短時間內使個體私營業戶的財務管理狀況以及納稅秩序有較大改善.
三,實施分類建賬.凡有固定經營場所的個體私營經濟業戶,都必須按財務會計制度的有關規定設置會計賬簿,憑合法有效的憑證,如實記載經濟業務事項,正確核算盈虧.在建賬過程中,要區別不同的業戶,分別建立複式賬或簡易賬,即對達到一定經營規模的個體工商戶和按定期定額徵收的私營企業,各類名為國有或集體實為個體或私營的企業,個人租賃承包經營的企業,建立複式賬；其他業戶建立簡易賬.業戶可自行建賬,也可聘請稅務代理等仲介組織代理建賬.經營規模小,確無建賬能力的業戶,經縣以上稅務機關批准,可暫不建賬或不設置賬簿.在有條件的專業市場,凡從事商業批發,零售的業戶,在建賬的同時,要按規定使用稅控收款機.具體辦法由國家稅務總局另行制定.
四,對建賬戶實行查賬徵收方式徵收稅款.鋻於目前實行查賬徵收工作受內,外部條件的制約,在建賬初期,為了保證稅收收入,防止稅款流失,作為過渡性措施,對建賬戶可採用查賬徵收與定期定額徵收相結合的徵收方式.
五,重新核定和調整定額.對經縣以上稅務機關批准暫不建賬或不設置賬簿的業戶,稅務機關可繼續採用定期定額徵收方式.但要加大定額調整力度,嚴格按照核定定額的程式,重新核定和調整定額,提高定額的準確性和合理性,平衡建賬戶與定額戶的稅收負擔,以配合建賬工作的順利實施.調整定額的具體幅度和步驟由各省,自治區,直轄市和計劃單列市國家稅務局,地方稅務局結合本地的實際情況確定.
六,加強發票管理.發票是記賬和核算的合法憑證,加強發票管理是做好查賬徵收工作的基礎,各級稅務機關要採取有力措施,切實加強發票管理工作.個體私營業戶在購銷商品,提供或者接受服務以及從事其他經營活動時,必須按規定開具,取得發票,不得無票經營.
七,加大稅務稽查力度.強化稅務稽查,是做好個體私營業戶查賬徵收工作的有力保證,各級稅務機關要對徵管力量的配置進行調整,充實個體私營經濟稅收的稽查人員,從而加大稅務稽查的力度,以稽查促建賬,以稽查促管理.要集中力量認真查處個體私營經濟偷逃稅大案,要案,對情節嚴重,構成犯罪的,要及時移送司法機關處理,做到查處一戶,震懾一片.
八,充分發揮社會仲介組織的作用,推進查賬徵收工作.針對目前個體私營從業人員素質普遍偏低和財務會計人員短缺,自己難以建賬的客觀情況,各級稅務機關要積極發揮稅務代理等社會仲介組織的作用,為個體私營業戶代理建賬,從而推動查賬徵收工作的開展.
九,搞好社會綜合治理.查賬徵收工作涉及面廣,綜合性強,單靠稅務部門難以實現有效的控管.因此,各級稅務機關：一要積極爭取各級黨政領導的重視和社會各界的理解,支援；二要與銀行,工商,公安等部門加強配合；三要充分發揮個體勞動者協會和私營企業協會的作用,逐步建立健全協稅護稅網路.
十,分步實施.從1997年4月1日起,在全國範圍內普遍推進個體私營經濟業戶建賬,強化查賬徵收工作,由於受內,外部條件的限制,難以一步到位,因此,需分步實施.
(一)準備階段.從1997年4月至5月,各級稅務機關要結合本地實際情況,進行調查研究,摸清情況,制定和完善有關建賬制度和辦法；結合稅收宣傳月,大張旗鼓地採取多種形式,向社會各界,特別是應建賬的業戶廣泛宣傳建賬的意義和作用,提高廣大業戶自覺建賬,依法納稅的意識；同時要組織力量,集中時間,加強對稅務幹部的業務培訓和對建賬戶辦稅人員財務,會計等知識的培訓,從而為個體私營經濟業戶建賬建制,強化查賬徵收做好充分的準備.
(二)推進階段.第一步：從1997年6月起,各級稅務機關要首先在個體工商戶大戶和按定期定額徵收的私營企業,各類名為國有或集體實為個體或私營的企業,個人租賃承包經營的企業中先行建賬,實行查賬徵收,並在有條件的專業市場中,結合建賬,推行稅控收款機；第二步：創造條件,總結經驗,逐步擴大建賬面,實行查賬徵收,最終實現個體私營經濟稅收徵管的法制化,規範化.
各省,自治區,直轄市和計劃單列市國家稅務局,地方稅務局要根據本地的實際情況,制定具體實施方案,並報總局備案.對在開展這項工作中出現的新情況和新問題,要及時報告.
附件：國務院關於批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收徵管強化查賬徵收工作意見的通知
附件：國務院關於批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收徵管強化查賬徵收工作意見的通知
1997年2月18日 國發〔1997〕12號
各省,自治區,直轄市人民政府,國務院各部委,各直屬機構：
國務院同意國家稅務總局《關於加強個體私營經濟稅收徵管強化查賬徵收工作的意見》,現轉發給你們,請遵照執行.加強個體,私營經濟稅收徵管,強化查賬徵收工作是規範個體,私營經濟管理,促進個體,私營經濟健康發展的重要措施.各級人民政府要高度重視,切實加強領導,協調稅務,工商行政管理,公安和金融等有關部門,積極穩妥地做好這一工作,並幫助稅務部門解決工作中出現的困難和問題.國家稅務總局要結合深化稅收徵管改革,切實做好對這項工作的組織指導和監督檢查.各有關部門要相互支援,密切配合,確保這項工作的順利進行.
本通知的具體實施意見,由國家稅務總局會同有關部門制定.本通知的貫徹執行情況,各省,自治區,直轄市和計劃單列市人民政府應于7月底前報告國務院,同時抄送國家稅務總局.
附件：關於加強個體私營經濟稅收徵管強化查賬徵收工作的意見
附件：關於加強個體私營經濟稅收徵管強化查賬徵收工作的意見
1997年1月10日 國家稅務總局
改革開放以來,我國個體,私營經濟的迅速發展,在發展社會生産力,繁榮社會主義市場經濟,增加國家財政收入,緩解城鄉就業壓力,方便人民生活等方面都起到了積極作用.但是,在個體,私營經濟發展過程中也存在一些問題,尤其是經營活動無賬可查或賬冊不全,財務管理混亂的現象比較普遍,偷逃國家稅收的問題突出,已引起全社會的關注.這種狀況如不改變,既不利於個體,私營經濟的健康發展和公平競爭,也不利於稅法的貫徹落實.
因此,必須採取切實有效的措施,進一步加強對個體,私營經濟的財務管理和稅收徵管工作.為此,特提出以下意見：
一,全面,準確地貫徹黨和國家發展個體,私營經濟的方針政策.以公有制經濟為主體,多种經濟成份共同發展,是黨和國家長期堅持的方針.要繼續鼓勵和扶持個體,私營經濟的發展,使其作為公有制經濟的重要補充；要綜合運用經濟,法律,行政,思想教育等手段對個體,私營經濟加強引導,監督和管理；要保護個體,私營經濟業戶的正當經營活動和合法收入；同時要加強對個體,私營經濟的稅收徵管工作,強化查賬徵收,創造公平競爭的環境,促進個體,私營經濟健康發展.
二,改進個體,私營經濟稅收徵管方式,強化查賬徵收.各級稅務機關要採取有效措施,切實加強個體,私營經濟稅收管理,並逐步在有固定經營場所的個體,私營經濟業戶中全面實行查賬徵收,實現稅收徵管的法制化,規範化.從1997年4月1日起,達到一定經營規模的個體工商戶和按定期定額徵收稅款的私營企業,個人租賃承包經營的企業要按照國家統一的會計制度全面建賬,稅務機關應對他們實行查賬徵收.業戶可自行建賬,也可聘請社會仲介機構代理建賬.在有條件的專業市場,凡從事商業批發,零售的固定業戶,在建賬的同時要按規定使用稅控收款機,其購置費用可在所得稅前分期列支.
為防止稅款流失,確保稅收收入,在建賬初期,作為過渡性措施,對建賬戶也可實行查賬徵收與定期定額徵收相結合的徵收方式.
對目前實行定期定額徵收的各類業戶,要根據其經營情況調整定額,對少數還需繼續實行定期定額徵收的業戶要加強定額管理.查賬徵收戶和定期定額徵收戶均應依法如實申報納稅,不申報,申報不實或者超過定額一定幅度未申報調整定額的,一經查出按偷稅處理.
各地國家稅務局和地方稅務局要共同督促個體,私營經濟業戶做好建賬工作,以繳納增值稅,消費稅為主的業戶,由國家稅務局負責督促建賬；以繳納營業稅為主的業戶由地方稅務局負責督促建賬.
三,個體,私營經濟業戶要正確理解和認識建賬和查賬徵稅的意義.建賬是經營者加強自身管理和擴大經營的需要,也是依法申報納稅的基礎.因此,個體,私營經濟業戶要積極,主動,認真地按照要求建賬和使用稅控收款機,接受稅務機關的監督,如實向稅務機關申報經營情況,支援稅務機關做好查賬徵收工作.個體勞動者協會和私營企業協會要積極配合各級人民政府及稅務機關加強宣傳教育,協助個體,私營經濟業戶做好建賬工作.
四,各有關部門要相互支援,密切配合.加強個體,私營經濟稅收徵管,強化查賬徵收工作涉及面廣,綜合性強,難度較大.國家稅務總局要結合深化稅收徵管改革,切實做好對這項工作的組織指導和監督檢查.各有關部門要相互支援,密切配合,確保這項工作的順利進行.工商行政管理和稅務機關要共同組織力量,按照企業實際資本構成和經營情況,對企業工商登記的性質進行清理.同時,要對核發個體,私營經濟業戶營業執照和稅務登記證的情況進行一次聯合清理檢查.對不按規定建賬或建假賬的業戶,要責令其停業整頓,限期改正；逾期不改的,要吊銷其營業執照,取締其經營資格；對建假賬偷逃稅構成犯罪的,要移送司法機關處理.
金融部門要加強現金管理,根據國家現金管理的規定辦理現金收付；要清理和禁止多頭開戶,對有偷逃稅行為的業戶,各金融單位要按照國家法律規定積極協助稅務機關檢查其存款賬戶,提供有關情況,並依法及時採取稅收保全措施和強制執行措施.
各級公安機關要認真查處涉稅案件和圍攻,衝擊稅務機關或毆打,謾罵稅務人員的案件.對拒絕,阻礙稅務人員依法執行公務,有意擾亂稅收治安秩序的,要依法予以處理.
五,統一認識,加強領導.各級人民政府要切實加強對個體,私營經濟稅收徵管,強化查賬徵收工作的領導,支援並幫助稅務部門解決工作中出現的困難和問題.同時,要從全局出發,堅決貫徹執行國務院關於制止亂收費,亂攤派,亂罰款的各項規定,對各種收費進行清理整頓,切實減輕個體,私營經濟業戶的稅外負擔,保證查賬徵收工作的順利進行.
