為貫徹落實中辦、國辦印發的《關於進一步深化稅收徵管改革的意見》關於推進鐵路客運發票電子化改革的要求,稅務總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司(以下簡稱國鐵集團)決定在鐵路旅客運輸領域推廣使用全面數字化的電子發票。現將有關事項公告如下:
一、國鐵集團所屬運輸企業、非控股合資公司以及地方鐵路企業(統稱鐵路運輸企業)通過鐵路客票發售和預定系統辦理境內旅客運輸售票、退票、改簽業務時,可開具電子發票(鐵路電子客票)。
二、電子發票(鐵路電子客票)屬於全面數字化的電子發票,基本內容包括:發票號碼、開票日期、購買方資訊、旅客身份證件資訊、行程資訊、票價、二維碼等。電子發票(鐵路電子客票)樣式見附件1。
三、電子發票(鐵路電子客票)的發票號碼為20位,其中:第1-2位代表西曆年度後兩位,第3-4位代表行政區劃代碼,第5位代表電子發票(鐵路電子客票)開具渠道代碼,第6-20位代表業務順序編碼。
四、旅客在行程結束或支付退票、改簽費用後,可通過鐵路12306(包括網站和移動客戶端,下同)如實取得電子發票(鐵路電子客票)。鐵路運輸企業根據旅客提供的購買方名稱、統一社會信用代碼和行程資訊等如實開具電子發票(鐵路電子客票)。
五、鐵路運輸企業通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發票(鐵路電子客票)交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、列印電子發票(鐵路電子客票)。
六、需要報銷入賬的旅客,應當取得電子發票(鐵路電子客票)。鼓勵購買方收到電子發票(鐵路電子客票)後,按照電子憑證會計數據標準相關要求,實現對電子發票(鐵路電子客票)的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的,旅客取得的鐵路車票(紙質報銷憑證)仍可報銷入賬,鐵路車票(紙質報銷憑證)與電子發票(鐵路電子客票)不可重復開具。
七、購買方為增值稅一般納稅人的,購進境內鐵路旅客運輸服務,以電子發票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證,並按現行規定確定進項稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質報銷憑證),仍按照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第3點的規定確定進項稅額。
八、旅客取得電子發票(鐵路電子客票)後,因購買方資訊填寫有誤等原因需要換開電子發票(鐵路電子客票)的,鐵路運輸企業按以下規定開具紅字電子發票(鐵路電子客票):
(一)購買方未作用途確認和入賬確認的,由鐵路運輸企業填開《紅字發票資訊確認單》(以下簡稱《確認單》,見附件2),開具紅字電子發票(鐵路電子客票)。
(二)購買方已進行用途確認或入賬確認的,由鐵路運輸企業填開《確認單》,經購買方確認後,依據《確認單》開具紅字電子發票(鐵路電子客票)。購買方已將電子發票(鐵路電子客票)用於增值稅申報抵扣的,應暫依確認後的《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額轉机出,待取得鐵路運輸企業開具的紅字電子發票(鐵路電子客票)後,與《確認單》一併作為原始憑證。
九、國鐵集團按規定向稅務部門上傳電子發票(鐵路電子客票)資訊,稅務部門通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶(以下簡稱稅務數字賬戶)將電子發票(鐵路電子客票)同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數字賬戶進行電子發票(鐵路電子客票)的查詢、查驗、下載、列印和用途確認等,也可通過全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發票(鐵路電子客票)進行查詢、下載等。
十、購買方為增值稅一般納稅人的,可通過稅務數字賬戶對符合規定的電子發票(鐵路電子客票)進行用途確認,按規定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發票(鐵路電子客票)進項稅額,在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。
十一、本公告自2024年11月1日起施行。
特此公告。
附件:1.電子發票(鐵路電子客票)樣式
2.紅字發票資訊確認單
國家稅務總局
財政部
中國國家鐵路集團有限公司
2024年9月29日