關於本市部分行業試行農産品增值稅進項稅額核定扣除具體實施辦法的公告

　　根據《財政部 國家稅務總局關於在部分行業試行農産品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）要求，自2012年7月1日起，本市部分行業將進行增值稅進項稅額核定扣除試點，現結合本市實際，將具體實施辦法公告如下：

　　一、以購進農産品為原料生産銷售液體乳及乳製品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農産品增值稅進項稅額核定扣除試點範圍。

　　二、本市農産品增值稅進項稅額核定方法選擇投入産出法的，按以下辦法實施：

　　（一）納稅人以購進農産品為原料生産銷售的超高溫滅菌牛乳、超高溫滅菌牛乳（蛋白質含量≥3.3％）、巴氏殺菌牛乳、巴氏殺菌牛乳（蛋白質含量≥3.3％）、超高溫滅菌羊乳和巴氏殺菌羊乳的，農産品單耗數量按照財稅〔2012〕38號文中規定的全國統一標準確定。

　　（二）青島啤酒集團在滬所屬企業以購進農産品為原料生産銷售的啤酒，按照青島啤酒集團同品種産品農産品單耗數量確定。

　　（三）光明乳業股份有限公司下屬子公司以購進農産品為原料生産銷售的除上述（一）以外的其他乳製品，按照對光明乳業股份有限公司核定的同類産品確定。

　　（四）本市米酒生産企業執行統一的農産品單耗數量。

　　（五）除上述（一）～（四）情況外的試點納稅人，以購進農産品為原料生産貨物的，按相關産品的國家標準、行業標準核定農産品單耗數量。

　　（六）新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增産品的，應按規定向主管稅務機關申請辦理有關核定手續。

　　三、試點納稅人扣除標準核定程式

　　（一）試點納稅人以農産品為原料生産貨物的

　　1.申請核定。本市新增農産品為原料生産貨物的試點納稅人或者新增品種的試點納稅人，應于投産之日起30日內，向主管稅務機關提出扣除標準核定申請，並提供如下資料：

　　（1）扣除標準核定申請書；

　　（2）農産品核定扣除增值稅進項稅額試點納稅人基本情況表（附件一）；

　　（3）投入産出法農産品單耗數量測算統計表（附件二）；

　　（4）計算扣除標準依據的書面材料；

　　（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　2.審定。主管稅務機關相關管理所應對試點納稅人的申請資料進行初審，經分局復審後，將納稅人名稱、試點貨物名稱和扣除標準等內容以正式行文方式上報市局貨物和勞務稅處。

　　市局由貨物和勞務稅處&&，會同法規處組成扣除標準核定小組進行審核，並以通知形式下達核定結果，同時通過上海稅務網站向社會公告核定結果。

　　（二）試點納稅人購進農産品直接銷售、購進農産品用於生産經營且不構成貨物實體扣除標準的核定採取備案制，抵扣農産品增值稅進項稅額的試點納稅人應在申報繳納稅款時向主管稅務機關備案，並提供如下資料：

　　1. 扣除標準備案申請書；

　　2. 計算扣除標準依據的書面材料；

　　3. 主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　四、自2012年7月1日起，試點納稅人購進農産品、包括取得以前月份購進農産品所取得的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農産品銷售發票以及自行開具的農産品收購發票，不再實行價稅分離的稅務處理，應一併計入成本，即不再實行購進扣稅法。

　　五、屬於第二條第（五）、（六）款所列的試點納稅人，因生産工藝變化，農産品實際單耗數量與核定單耗數量增減變化較大時，應在變化之日起的30日內，向主管稅務機關申請重新核定農産品單耗數量。

　　六、試點納稅人生産多品種貨物，採用通過核定中間産品農産品單耗數量對多品種貨物的農産品耗用總量進行控制的，應提交中間産品與最終銷售貨物的對應系數或比例至主管稅務機關辦理備案，無法提供相關資料的，則應按所銷售的貨物逐品種核定。

　　七、試點納稅人未在規定的時限內向主管稅務機關申請辦理相關核定手續的，在辦妥相關核定手續前，暫不得抵扣農産品進項稅額。

　　特此公告。

　　附件：1.農産品核定扣除增值稅進項稅額試點納稅人基本情況表；

　　2.投入産出法農産品單耗數量測算統計表

　　上海市國家稅務局

　　二Ｏ一Ｏ年九月十九日