徐税快讯 2015年 第十期

　　※    近期涉税事项

　　2015年9月（所属期为2015年8月）纳税申报期限为1日-16日（3日、4日、5日、12日、13日除外）

　　1、增值税一般纳税人（辅导期）纳税申报抄报税期限为1日至11日。

　　2、流转税（按月申报）、增值税一般纳税人、个人所得税申报抄报税期限为1日至16日。

　　※ 本期导读 

　　1、《近期税收政策扫描》：近一个月来的最新税收政策。

　　2、《12366咨询热点》：个人非货币性资产投资。

　　3、《有奖问答》：发票存根联需要保存多长时间？

　　※   近期税收政策扫描

　　国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告

　　现将促进残疾人就业税收优惠政策相关问题公告如下：

　　一、以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号，以下简称《通知》）规定，享受相关税收优惠政策。

　　二、安置残疾人的机关事业单位以及由机关事业单位改制后的企业，为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险，属于《通知》第五条第（三）款规定的“基本养老保险”范畴，可按规定享受相关税收优惠政策。

　　本公告自2015年9月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。

　　特此公告。

　　                                                       —国家税务总局公告2015年第55号

　　国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告

　　为规范和加强建筑安装业跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）异地工程作业人员个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律法规规定，现就有关问题公告如下：

　　一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

　　总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

　　二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

　　三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。

　　四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

　　五、本公告自2015年9月1日起施行。《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发〔1996〕127号）第十一条规定同时废止。

　　特此公告。

　　                                                         —国家税务总局公告2015年第52号

　　财政部 国家税务总局 保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知

　　各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局、保监局：

　　为贯彻落实《国务院关于促进健康服务业发展的若干意见》（国发〔2013〕40号）精神，经国务院批准，现就开展商业健康保险有关个人所得税政策试点工作有关问题通知如下：

　　一、对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。试点地区企事业单位统一组织并为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

　　2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

　　二、适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指试点地区取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

　　三、符合规定的商业健康保险产品，是指由保监会研发并会同财政部、税务总局联合发布的适合大众的综合性健康保险产品。待产品发布后，纳税人可按统一政策规定享受税收优惠政策，税务部门按规定执行。

　　四、为确保商业健康保险个人所得税政策试点平稳实施，拟在各地选择一个中心城市开展试点工作。其中，北京、上海、天津、重庆四个直辖市全市试点，各省、自治区分别选择一个人口规模较大且具有较高综合管理能力的试点城市。各省级财政、税务和保监部门应及时研究制定试点工作实施方案，分别上报省级人民政府确定，并于2015年6月30日前联合上报财政部、税务总局和保监会审核备案。

　　                                                     —财税〔2015〕56号

　　国家税务总局关于发布增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范的公告

　　根据增值税发票系统升级版推进需要，税务总局决定对增值税发票系统升级版与电子发票系统实现对接。现发布数据接口规范，并将有关事项公告如下：

　　一、本次发布的接口规范分两种：第一种适用于使用金税盘或税控盘开具电子发票的纳税人，包含发票开具接口。第二种适用于开票量大、使用税控开票服务器的纳税人，包含登记信息查询、发票库存查询、发票开具和发票查询四个接口。

　　税控开票服务器是指大容量、高性能的税控装置。

　　二、为配合本次数据接口规范发布，使用金税盘或税控盘对接的纳税人，应将税控发票开票软件（金税盘版或税控盘版）统一升级为V2.0.04。使用税控开票服务器对接的纳税人，应依据本规范完成企业相关业务系统的升级改造。已建有电子发票服务平台的地区，应依据本规范完成电子发票服务平台系统升级改造。

　　三、本数据接口规范在金税工程纳税人技术服务网（http://its.chinatax.gov.cn）上发布，纳税人或电子发票服务平台系统开发商可自行下载免费使用。在使用本数据接口规范和安装升级版开票软件过程中，如有问题，请联系当地税控技术服务单位提供技术支持，也可通过电子邮件（邮箱：shuikong@chinatax.gov.cn）向税务总局反映。

　　四、本公告自2015年9月1日起施行。

　　特此公告。

　　                                                 —国家税务总局公告2015年第53号

　　上海市国家税务局 上海市地方税务局关于公布《上海市税务系统行政许可事项公开目录》的通知

　　各区县税务局、各直属分局、市局机关各处室：

　　为进一步深化行政审批制度改革，规范行政审批行为，加快政府职能转变，切实落实简政放权和提高行政效能的工作要求，按照《国家税务总局关于贯彻落实<国务院关于取消非行政许可审批事项的决定>的通知》(税总发〔2015〕74号)精神，结合本市税收工作实际，市局对税务系统行政审批事项进行了清理和调整，并形成《上海市税务系统行政许可事项公开目录》。现予以发布。

　　特此通知。

　                                                        上海市国家税务局

                                                          上海市地方税务局

                                                            2015年7月23日

上海市税务系统行政许可事项公开目录

　　                                                        —沪国税法〔2015〕15号

　　关于《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》的解读

　　一、本公告出台的背景是什么？

　　部分地区税务机关反映，在部分企业实际上岗的残疾人，来自劳务派遣单位；另外部分企业由机关事业单位改制而来，为安置的部分残疾人职工缴纳的保险为机关事业单位养老保险。对于劳务派遣的残疾人职工是否属于用工单位职工，用工单位是否可以申请享受安置残疾人就业税收优惠，以及企业为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险是否属于《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号，以下简称《通知》）中规定的“基本养老保险”范畴并能否享受安置残疾人税收优惠政策的问题，基层税务部门内部存在不同理解，特报来请示，请我局予以明确。

　　二、劳务派遣形式安置的残疾人，属于派遣单位的员工还是实际用工单位的职工？用工单位能否申请享受安置残疾人税收优惠？

　　经征求人力资源和社会保障部意见，根据劳动合同法的规定，劳务派遣单位应当承担劳动法上的用人单位的权利义务，实际用工单位承担相应的劳动和民事法律责任。据此，劳务派遣单位应当依法与被派遣劳动者签订劳动合同，并承担支付工资、缴纳社保等法定的雇主义务。从法律角度，以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工，而不是实际用工单位的职工。因此，本公告规定，以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照《通知》规定，享受相关税收优惠。

　　三、机关事业单位以及改制为企业后为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险是否属于《通知》规定的“基本养老保险”？能否享受安置残疾人税收优惠政策？

　　据人力资源和社会保障部介绍，我国正在对机关事业单位进行养老制度改革，以实现与企业基本一致的养老保险制度。在社会保险法出台和国务院改革决定之前，一些地方根据国务院要求开展了机关事业单位养老保险试点，试点中缴纳的机关事业单位养老保险，属于“国家政策规定的基本养老保险”的范围。因此，本公告规定，安置残疾人的机关事业单位以及机关事业单位改制后的企业，为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险，属于“基本养老保险”范畴，可按规定享受相关税收优惠。

　　关于《国家税务总局关于发布增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范的公告》的解读

　　一、公告出台的背景和意义

　　自2015年1月以来，增值税发票系统升级版在全国稳妥、有序地推行，增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票等四种发票（纸质发票）都已纳入升级版系统管理。

　　为保证电子发票系统与升级版系统的平滑衔接，助力“便民办税 春风行动”和促进“营改增”的实施，我们制定了升级版系统与电子发票系统对接的数据规范。

　　二、公告的主要内容

　　本公告主要内容为数据接口规范，接口规范分两种。第一种适用于使用金税盘或税控盘开具电子发票的纳税人，仅包含发票开具接口。第二种适用于开票量大、使用税控开票服务器的纳税人，包含登记信息查询、发票库存查询、发票开具和发票查询四个接口。税控开票服务器是指大容量、高性能的税控装置。

　　三、增值税发票系统升级版开票软件升级要求

　　使用本数据接口规范的纳税人，税控发票开票软件（金税盘版）和税控发票开票软件（税控盘版）须升级为V2.0.04，使用方法请参见随软件安装包一同发布的配套说明。

　　※     12366咨询热点

　　【个人非货币性资产投资】

　　听说个人非货币性资产投资收入的个人所得税可以分期缴纳，是这样规定的吗？

　　答：对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。此项分期缴税政策自2015年4月1日起施行，对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。具体政策请参考《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号)。

　　※    2015年9月有奖问答：

　　发票存根联需要保存多长时间？

　　您可通过以下方式回答：1、互动参与平台；2、“徐汇税务“新浪微博；3、邮寄至虹桥路188号704室。回答正确的我们将有精美礼品赠送，欢迎您的参与！

　　2015年8月有奖问答答案：

　　根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）第二条规定：“下列所得，暂免征收个人所得税

　　（一）、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

　　（二）、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

　　（三）、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

　　（四）、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。