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4月26日，由中国税务报社、京都天华会计师事务所联合举办的北京增值税改革研讨会暨“防范税务风险”专题征文颁奖仪式在北京举行。根据此前坊间流传的消息，北京营业税改增值税试点（下称“营改增”试点）将于今年下半年启动。面对即将到来的改革，北京纳税人非常重视。记者看到，此次研讨会现场座无虚席，就连最后一排的空地上都占满了前来参加会议的纳税人。
有关专家表示，北京“营改增”试点如果于今年下半年实施，对纳税人而言准备的时间已经不多。相关企业应该认真研究上海改革试点中的经验和教训，从细节入手，充足准备，迎接北京“营改增”。“从上海试点的情况看，准备工作充足与否，直接决定着改革后企业的税负状况、经营状况及风险状况，来不得丝毫马虎。”有关专家说。
调动全员做足试点准备
今年1月1日在上海正式启动的交通运输业及部分现代服务业的“营改增”试点，具体包括陆路、水路、航空、管道四大运输服务业以及部分现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务。目前，共12.6万户企业纳入试点范围。国家税务总局货物和劳务税司增值税处有关负责人表示，和上海“营改增”试点方案相比，北京的试点方案差别不会很大。对于北京可能纳入“营改增”试点范围的纳税人而言，当前最重要的事情，就是全面、系统总结上海“营改增”试点的经验和教训，全方位做好准备，迎接改革。
与营业税比，增值税要复杂得多，对于原来缴纳营业税的纳税人来说，如果不全面了解增值税，尤其是如果不能准确把握增值税的一些重要事项和关键环节，很容易出现税务风险。从上海的情况看，“营改增”试点对企业会计、财务系统、信息系统都有很高的要求。比如，增值税的申报表与副表加起来需要填300多个项目，要保证一点错误不出非常难。对此，京都天华税务合伙人张莉表示，北京纳税人可以比照上海“营改增”试点方案，如果可能纳入试点范围，那么从现在起，在参加税务机关培训的基础上，还应该结合自身具体情况有针对性地学习有关增值税的知识。“仅违规使用增值税发票就可能触及刑法，这和缴纳营业税时的风险大不相同，纳税人不能掉以轻心。”张莉说。
在“营改增”试点启动前后，为确保企业顺利过渡，压力最大的要数企业财务部门了。为此，有关专家建议企业，在试点启动之前，财务部门要做好分析和测算“营改增”试点对经营预算带来的影响，合理调整企业的整体预算和经营规划；研究企业能够享受的各种税收优惠，尽可能地减少企业税负，增加资金流量；为非财务人员提供税收知识培训，帮助采购、销售等部门人员了解“营改增”的背景及对企业的影响，进而在商业谈判中争取到更多的权益；重新制定或优化计算税金、进项抵扣、发票开具、抄报税等财务部门的内部流程，使整个财务部门的运转更高效率。
专家表示，除了财务部门外，生产、销售、研发、采购、技术、人力资源等相关部门也都要积极行动起来，未雨绸缪，将“营改增”中可能存在的税务风险点全部在改革前揭示出来，并据此主动加强内部培训和流程管理，避免因准备不足而出现一系列问题。
记者了解到，由于“营改增”试点方案涉及的内容较多，对企业的影响是多层面、多环节的，企业在试点启动前的准备是否有漏洞，各种税务处理是否符合新的规定，税收优惠是否足额享受，都需要在试点一段时间后进行一次“健康体检”，以及时发现并解决存在的问题。据了解，上海“营改增”试点实施后，试点企业最重要的工作内容之一，就是对企业税务状况进行“健康体检”。在涉税中介机构提供的诸多服务中，“健康体检”是最受企业欢迎的服务业务。
因此，有关专家建议可能纳入试点范围的北京企业，不妨和涉税中介机构保持良好沟通，在试点之前就做好各种风险的检测和防范工作，确保“营改增”试点启动后的“健康体检”中能够有一个好的表现，这是企业未来健康发展的重要保障。
用足用好税收优惠
上海“营改增”试点已近4个月，除了小部分纳税人外，目前大部分纳税人的税负下降幅度较大。与此同时，“营改增”试点对企业的积极影响已经显现。具体表现是：大部分企业的税负有所降低；交通运输业和现代服务业的市场需求明显增加；企业分工进一步细化，技术进步的步伐进一步加快；相关企业商品和服务出口竞争力明显提高。对此，有关专家建议，有可能纳入试点范围的北京纳税人，要用足用好试点政策，尤其是要用好相关的税收优惠政策，借助改革东风真正实现快速、稳步发展。
据介绍，根据上海“营改增”试点方案，原来的营业税优惠还会继续延续，比如不能通过增值税抵扣消除重复征税的原差额缴纳营业税的以下业务：服务运输分包、无船承运、包机业务、勘察设计、报关代理、广告代理、货运代理、仓储业务（仅限试点物流企业名单列明的企业）、教育机构开展的合作考试业务等，可以享受差额纳税的优惠；个人转让著作权，残疾人个人提供应税服务，航空公司提供飞机播洒农药，技术转让、开发和与之相关的技术咨询、技术服务，符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，离岸服务外包，台湾航运公司及航空公司的直航收入，美国ABS船级社，随军家属、军队转业干部、城镇退役士兵及失业人员就业等，免缴增值税；安置残疾人的单位，实行按实际安置残疾人的人数，可以享受限额即征即退的优惠。
京都天华高级经理周桂花提醒可能纳入试点范围的北京纳税人，不要因为自身的身份由营业税纳税人转变为增值税纳税人而忽视上述优惠。相反，在试点期间，只要有可能符合上述享受优惠的条件，都应该及时咨询税务机关或税务中介机构，做好申请或备案工作，以免错过享受税收优惠的时机。
周桂花还介绍说，上海“营改增”试点方案中还有一些新的税收优惠政策同样值得关注。比如管道运输服务，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退；经批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，增值税实际税负超过3%的部分即征即退。“试点后税负增加的企业还可以申请财政补贴，这对企业也非常重要，同样值得关注。”周桂花说。
抓住契机做好税务规划
在结构性减税及应对国际金融危机的双重背景下，作为中国税制改革的标志性事件，“营改增”试点备受企业关注。这不仅仅是因为企业缴纳的税种发生了变化，更重要的是，企业重复纳税的情况将逐步消失，增值税链条将逐步完善，企业面临的机遇会大大增加。因此，有关专家建议北京可能纳入试点的纳税人，要紧紧抓住“营改增”试点的契机，做好企业税务规划和整体发展规划，抢占发展先机。
比如，原来属于营业税纳税人的北京汽车租赁企业，适用5%的营业税税率。“营改增”试点启动之后，如被认定为增值税一般纳税人，其适用的税率将变为17%，名义税率增加了12个百分点。如果该企业未充分了解增值税的计算方法且不做任何税务规划，由此增加的税负可能全部由自己来消化，那么其税负将增加不少。反之，如果该企业能借改革之机，以此为由和汽车供应商及承租方进行谈判，适当压低采购成本，提高租金，及时将税负转嫁出去，那么企业的税负就会得到很好的消减，企业就能享受到增值税改革试点的成果，实现稳步发展。
前面提到，“营改增”试点带来了一个很好的效应，就是企业的分工进一步细化，这是税收政策发挥杠杆作用的重要体现。反过来说，企业分工只有进一步细化，才能符合国家宏观调控的方向，充分享受到“营改增”试点带来的利好，进而实现更好的发展。
比如，A企业原来有采购、生产、研发、销售等部门，尽管近年来公司对研发部门的投入逐年增长，研发了一些高新产品，但这些高新产品的收入占总收入的比例尚不满足申请高新技术企业的条件，不能按照高新技术企业15%的税率缴纳企业所得税。在“营改增”试点启动后，A企业完全可以将研发部门单独剥离出来，成立具有法人资格的B企业。这样，B企业就变为A企业的子公司，而且符合高新技术企业的申请条件，从而按照15%的税率缴纳企业所得税。同时，如果A企业有研发的需求，可以外包给B企业；反之，B企业也可以主动向A企业及其他企业提供技术服务，收取技术服务费。如此税务规划，按照上海“营改增”试点政策，外包服务费和技术服务费都可以进行进项抵扣，对A企业和B企业而言，都可以避免重复征税，从而实现共赢。
张莉表示，按照上述思路，原来作为一个单独企业的产业链条会拉长，一个企业有可能因此演变为一个企业集团，或者将部分业务外包，这中间会涉及并购、重组、转让定价等复杂涉税事项，需要相关企业对此要有清醒的认识，做好税务规划。尤其是涉及境外并购、重组、转让定价的，面临的涉税问题可能会更复杂。这就需要相关企业做好全面的准备，特别是文档资料的支持和相关数据资料的支持，避免可能出现的税务风险。
来源：中国税务报
