纳税人转让不动产增值税征收管理明细表

纳税人资格类型

销售不动产类型

预缴

申报

增值税发票

普通发票

专用发票

一般纳税人
（二手房交易）
（不含房地产）

单位

应税项目

老项目（简易计税）
（非自建项目）

（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%

差额申报
5%征收率，扣减预缴

自开

自开

老项目（简易计税）
（自建项目）

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

全额申报
5%征收率，扣减预缴

老项目（一般计税）
（非自建项目）

（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%

全额申报
11%税率，扣减预缴

老项目（一般计税）
（自建项目）

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

新项目（一般计税）
（非自建项目）

（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%

新项目（一般计税）
（自建项目）

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

免税项目

房改成本价、标准价住房

所在地地税办理免税手续

免税申报

不得开具

个人

个体工商户

应税项目

老项目（简易计税）
（非自建项目）

（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%

差额申报
5%征收率，扣减预缴

自开

老项目（简易计税）
（自建项目）

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

全额申报
5%征收率，扣减预缴

老项目（一般计税）
（非自建项目）

（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%

全额申报
11%税率，扣减预缴

老项目（一般计税）
（自建项目）

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

新项目（一般计税）
（非自建项目）

（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%

新项目（一般计税）
（自建项目）

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

2年以内的住房

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

全额申报 5%征收率，扣减预缴

免税项目

自建自用住房
购买2年以上住房

不动产所在地地税机关办理免税手续
按上述对应情况换算含税价

免税申报
按上述对应情况选择全额或者差额

不得开具

小规模纳税人
（二手房交易）
（不含房地产）

单位

应税项目

非自建项目

（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%

差额申报
5%征收率，扣减预缴

所在地地税机关代开增值税发票

自建项目

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

全额申报
5%征收率，扣减预缴

免税项目

房改成本价、标准价住房

不动产所在地地税机关办理免税手续
按上述对应情况换算含税价

免税申报
按上述对应情况选择全额或者差额

不得代开

个人

个体工商户

应税项目

非自建项目
（不含购买2年以上住房）

（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%

差额申报
5%征收率，扣减预缴

所在地地税机关代开增值税发票

自建项目
（不含住房）

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

全额申报
5%征收率，扣减预缴

2年以内的住房

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

全额申报 5%征收率，扣减预缴

免税项目

自建自用住房
购买2年以上住房

不动产所在地地税机关办理免税手续
按上述对应情况换算含税价

免税申报
按上述对应情况选择全额或者差额

不得代开

其他个人
（自然人）

应税项目

非自建项目
（不含购买2年以上住房）

不预缴

应纳税额=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%

所在地地税机关代开增值税发票

自建项目
（不含住房）

不预缴

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

2年以内的住房

不预缴

全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%

免税项目

自建自用住房
购买2年以上住房

不动产所在地地税机关办理免税手续
按上述对应情况换算含税价

免税申报
按上述对应情况选择全额或者差额

不得代开