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2月8日，上海市政府制定發佈了《關於全力防控疫情支援服務企業平穩健康發展的若干政策措施》，其中涉及相關稅收政策措施。國家稅務總局上海市稅務局針對涉及的相關稅收政策措施制定了具體辦理方法（操作問答）。為方便納稅人搜尋，對照享受政策，現按稅種類別並以政策問答的方式予以發佈，供廣大納稅人參照適用。
增值稅政策操作問答
1.問：我公司是一家支援疫情防控的物資生産企業，正擴大産能開展生産，1月緊急購進了大量原材料，改造一條生産線，有很多進項抵扣不完，請問可以申請留抵退稅嗎？
答：根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定：自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生産企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額，上述所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生産企業名單，由省級及以上發展改革部門、工業和資訊化部門確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，你公司可以在2月份完成1月所屬期申報後，對1月份新增的增量留抵稅額申請退稅。
2.問：我公司1月份採購了一批N95口罩無償捐贈給了定點收治醫院，為疫情防控盡一些綿薄之力，請問這批捐贈物資在增值稅上應如何處理？
答：根據《財政部稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規定：自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自産、委託加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，你公司購買口罩並直接捐贈給定點收治醫院的，根據上述規定可以享受免征增值稅政策。
3.問：我公司是貨運企業，疫情發生以後我公司根據客戶的要求緊急向疫情重點地區運送了一批疫情防控重點保障物資，請問這筆運輸收入可以享受優惠政策嗎？
答：根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定：自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體範圍，由國家發展改革委、工業和資訊化部確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，根據上述規定可以享受免征增值稅政策。
4.問：我公司是一家快捷酒店，由於疫情的原因，1月底以來基本空房，營業額下降得厲害，加上人工等成本壓力很大，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定：自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。同時，根據《銷售服務、無形資産、不動産註釋》（財稅〔2016〕36號印發）規定，生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司提供住宿、餐飲等生活服務取得的收入，根據上述規定可以享受免征增值稅政策。
5.問：我公司是一家快遞企業，由於疫情的原因，很多市民無法出門，主要依靠我們的快遞小哥到府配送居民生活必須的用品，而企業這段時間的成本開支也大幅上升，經營壓力很大，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定：自2020年1月1日起，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，根據上述規定可以享受免征增值稅政策。
6.問：我公司是一家長途客運公司，因疫情的影響，客流量大幅下滑，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定：自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。同時，根據《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）第一條第（六）項的規定：公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司提供長途客運服務取得的收入，根據上述規定可以享受免征增值稅政策。
7.問：我公司疫情期間取得的收入，按照政策可以免征增值稅，需要辦理什麼手續嗎？
答：增值稅免稅無需額外辦理備案或審批程式。納稅人應在增值稅納稅申報表的免稅收入欄次據實填報，並在減免稅申報明細表相應欄次，選擇對應減免稅代碼，即可享受免稅政策。
8.問：疫情發生以後，我公司購買了一批消毒用品、口罩給單位職工在工作中用於病毒防護，請問購買消毒用品、口罩的進項可以抵扣嗎？
答：你公司購買的生産經營過程中使用的防護物品，如消毒用品、口罩等，不屬於《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定的“用於集體福利或者個人消費的購進貨物”，按照現行政策規定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應的增值稅進項稅額可以抵扣。
9.問：我公司是醫用防護服生産企業，疫情期間被政府徵用組織員工返崗加班生産防護用品，為此政府將會支付給我們企業復工返崗補貼。請問我公司取得的這筆財政補貼收入需要繳納增值稅嗎？
答：根據《國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資産、不動産的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬於增值稅應稅收入，不徵收增值稅。
因此，你公司取得的復工返崗財政補貼如不與銷售貨物的收入或者數量直接掛鉤，應不屬於增值稅應稅收入，不徵收增值稅。
10.問：我公司的會計因受到疫情影響目前還在家中隔離，近期不能及時到崗，目前我公司有幾張增值稅專用發票還沒認證確認，開票日期是去年2月份的，到這個月就要過期了，請問怎麼處理？
答：根據《國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規定：自3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
因此，對於你公司取得的去年2月份開具的增值稅專用發票，目前無法認證確認的，建議可以在3月1日以後對這部分發票資訊進行用途確認。
企業所得稅政策操作問答
11.問：我公司為醫用防護服生産企業，為了應對此次疫情，積極響應政府號召，因擴大産能的需要，新購置了價值600萬的生産設備，此項支出在企業所得稅稅前扣除方面有無相關優惠政策？
答：根據《關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）文件，對疫情防控重點保障物資生産企業為擴大産能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生産企業名單，由省級及以上發展改革部門、工業和資訊化部門確定。本市經濟和資訊化委員會出具的《生産能力應急徵用通知》作為確定疫情防控重點保障物資生産企業名單的依據。
12.問：如何享受財政部、稅務總局公告2020年第8號中的“對疫情防控重點保障物資生産企業為擴大産能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除”政策？
答：根據《關於發佈修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年23號）文件，企業所得稅優惠事項全部採用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”方式。因此，符合條件的企業可于企業所得稅預繳申報時享受相關優惠，並將購進固定資産的發票、記賬憑證、核算有關資産稅法與會計差異的臺賬、市經濟和資訊化委員會出具的《生産能力應急徵用通知》等資料留存備查。
13.問：我公司為疫情防控重點保障物資生産企業，在享受擴大産能新購置的相關設備一次性稅前扣除優惠時，如何填報申報表？
答：你公司可在企業所得稅預繳申報時于A201020《固定資産加速折舊（扣除）優惠明細表》第4行“二、固定資産一次性扣除”行次填報。
14.問：聽説為支援新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，企業捐贈方面有新的稅收政策出臺，較之原先的捐贈扣除政策，新政策有何亮點？
答：根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
新捐贈扣除政策主要有兩大亮點：一是突破稅前扣除金額限制，之前規定在年度利潤總額12%以內的部分稅前扣除，超過部分結轉以後三年扣除，此次新政策允許在稅前全額扣除。二是突破了捐贈渠道的限制，之前規定通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行的捐贈，才可以作為公益性捐贈稅前扣除，新政策允許直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額在稅前扣除。
15.問：我公司通過本市某慈善基金會向新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區捐贈300萬元，能否全額于稅前扣除？
答：根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。並將省級以上（含省級）財政部門印製的公益事業捐贈票據或《非稅收入一般繳款書》收據聯作為稅前扣除憑證。
16.問：我公司外購口罩10萬隻（市場價100萬元）捐贈湖北承擔疫情防治任務的某醫院，該筆捐贈業務如何進行企業所得稅處理？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》等文件規定，企業以實物對外捐贈的，需按公允價值確認視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，並以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。
根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
17.問：我公司生産速食麵，此次向多家承擔疫情防治任務的醫院捐贈速食麵2萬箱（市場價100萬元），企業所得稅如何處理？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》等文件規定，企業以實物對外捐贈的，需按公允價值確認視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，並以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。
根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。用於應對此次肺炎疫情的速食麵等食品屬於政策範疇，相關支出可于稅前一次性扣除。
18.問：我公司直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品，在稅前扣除時需要哪些憑證資料？
答：根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈的，捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
19.問：我集團公司為防控疫情，購入口罩及消毒液一批（價值100萬元），供員工上班期間使用，相應支出能否于企業所得稅稅前扣除？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。你公司生産經營過程中為疫情防控、保護員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發生的支出，可以作為勞動保護支出於稅前扣除。
20.問：我公司為咖啡連鎖店，受此次疫情影響較大，能否適用虧損結轉年限延長至8年的政策？
答：根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）文件，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊(指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。
根據《國民經濟行業分類(GB／T+4754-2017)》，咖啡館服務屬於餐飲業。因此，如你公司2020年度以餐飲等政策規定的困難行業收入為主營業務收入，且佔收入總額（剔除不徵稅收入和投資收益）50%以上的，若受疫情影響2020年度發生虧損的，最長結轉年限可由5年延長至8年。
個人所得稅政策操作問答
21.問：這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我考慮捐贈現金和物品，那麼在計算應納稅所得額時是按照個人所得稅法規定30%進行扣除嗎？
答：不是的。根據財政部 稅務總局2020年第9號公告，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
22.問：如果我準備將用於應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品捐贈給醫院，在計算個人應納稅所得額時是否允許扣除？
答：可以的。根據財政部 稅務總局2020年第9號公告，個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
23.問：如果個人將用於應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品直接捐贈給醫院，拿什麼憑證辦理稅前扣除？
答：根據財政部 稅務總局2020年第9號公告，捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
24.問：個人捐贈的用於應對疫情的物品在稅前扣除時如何計算捐贈金額？
答：根據財政部 稅務總局公告2019年第99號規定，個人發生的公益捐贈支出金額，按照以下規定確定：
（一）捐贈貨幣性資産的，按照實際捐贈金額確定；
（二）捐贈股權、房産的，按照個人持有股權、房産的財産原值確定；
（三）捐贈除股權、房産以外的其他非貨幣性資産的，按照非貨幣性資産的市場價格確定。
25.問：個人進行捐贈該如何取得捐贈票據？
答：公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規定開具捐贈票據;個人索取捐贈票據的,應予以開具。
26.問：個人通過機關單位統一組織的捐贈，是否可以享受個人所得稅稅前扣除？
答：可以的。根據財政部 稅務總局公告2019年第99號規定，機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。
27.問：參加疫情防控的醫務人員和防疫工作者取得的工作補助和獎金，是否可以享受免稅？
答：根據財政部 稅務總局2020年第10號公告，對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。
28.問：我是一個普通的工薪人員，有一處固定的工作單位。面對這次疫情，我個人的捐贈是否一定要通過工作單位在平時發放工資時扣除？
答：根據您介紹的情況是可以進行選擇的。根據財政部 稅務總局公告2019年第99號規定，居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。
房産稅和城鎮土地使用稅政策操作問答
29.問：哪些企業可以申請房産稅和城鎮土地使用稅困難減免？
答：在疫情防控期間，對於房産或土地被政府應急徵用的，以及主動為租戶減免房地産租金的企業，繳納房産稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可申請減免相應的房産稅、城鎮土地使用稅。
30.問：符合困難減免政策的納稅人如何申請？
答：根據國家稅務總局《關於優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》要求，按照“盡可能網上辦”的原則，納稅人可登錄上海市電子稅務局，如實填寫被政府應急徵用或減免租金的相關資訊，即可申請減免稅，無須至辦稅服務廳現場辦理。
31.問：申請辦理減免稅的具體操作流程是怎樣的？
答：具體操作流程如下：
（1）納稅人登錄上海市電子稅務局稅收減免核準欄目，在企業納稅困難減免房産稅、城鎮土地使用稅核準（疫情防控）項目中如實填寫申請減免的相關資訊。
（2）稅務部門收到納稅人通過電子稅務局提交的申請後，辦理核準手續，並將結果通知納稅人。
（3）納稅人根據核準結果登錄上海市電子稅務局，通過“城鎮土地使用稅房産稅稅源資訊採集”模組錄入減免稅資訊。
（4）納稅人房産稅、城鎮土地使用稅申報成功即可以享受優惠政策。
定期定額個體工商戶政策操作問答
32.問：“疫情防控期間，按照定期定額納稅的個體工商戶依法免於繳納定額稅款”是指定期定額戶都不需要繳納定額稅費了嗎？
答：為支援定期定額戶在疫情防控期間恢復生産經營，稅務機關將結合實際，對受疫情影響收入減少的個體戶依法合理調減其核定定額，以此減輕定期定額戶的稅費負擔，支援個體工商戶發展，同時嚴格落實國家出臺的相關疫情優惠稅收政策，依法免除相應稅收。對疫情防控期間，利用市政府此次專項政策進行虛開發票的納稅人，稅務機關將嚴肅查處。
延期申報納稅措施操作問答
33.問：受疫情影響，部分企業可能無法正常進行納稅申報或無力繳納稅款，請問稅務部門都有哪些措施予以解決？
答：對疫情防控期間，因受疫情影響，納稅人在法定期限內辦理申報有困難的，可依法申請進一步延期。對因疫情影響導致按期繳納稅款有困難的，符合延期繳納稅款條件的，依法准予延期繳納稅款，最長期限不超過3個月。對因疫情影響未能按期申報或繳納稅款的，也未提出延期申報或延期繳納稅款申請的，納稅人也可向主管稅務機關説明情況，由主管稅務機關確認後，予以免除行政處罰和免於加收滯納金。
34.問：企業如何申請延期申報？延期申報的是否需要繳納稅款？
答：納稅人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應當在規定的期限內通過電子稅務局向稅務機關提出延期申請，經核準，可在核準的期限內辦理。經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，並在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅額大於實際應納稅額的，稅務機關結算退稅但不向納稅人計退利息，預繳稅額小于應納稅額的，在結算補稅時不加收滯納金。納稅人、扣繳義務人經核準延期辦理納稅申報的，其隨本期申報的財務會計報表報送期限可以順延。
35.問：企業如何申請延期繳納稅款，延期繳納稅款有什麼條件？需要提交什麼材料?
答：（一）申請條件
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，經省、自治區、直轄市稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。納稅人有下列情形之一的，屬於特殊困難：
1.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生産經營活動受到較大影響的；
2.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。
（二）便民措施
疫情防控期間，本市納稅人可通過電子稅務局申請辦理。申請時,納稅人需提交所有銀行存款賬戶的對帳單複印件,考慮到疫情影響,提供所有銀行存款賬戶的申請當日餘額的電子截屏、照片等即可。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任，若發現納稅人報送材料存在真實性和合法性問題，稅務機關將採取相關措施。
36.問：延期申報或延期繳納稅款審批要求比較高，企業還有什麼辦法可以申請免除滯納金麼？
答：對因疫情影響未能按期申報或繳納稅款的，也未在申報期內提出延期申報或延期繳納稅款申請的，納稅人最遲可在市政府宣佈疫情防控解除之日起10個工作日內通過網上、線下等渠道補辦前期因疫情影響未及時辦理的申報繳稅事宜，稅務機關將及時在電子申報客戶端及網頁端開放逾期申報的功能。納稅人補辦申報繳稅時，對疫情防控期間産生的滯納金，經主管稅務機關確認後予以免除。
