【漲知識】增值稅小規模納稅人徵收率變化後，兩要點帶您了解增值稅申報的注意事項！

一、小規模納稅人增值稅徵收率的變化

徵收率的政策規定：

1.《中華人民共和國增值稅法》第十一條規定，適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的徵收率為百分之三。

2.《財政部 稅務總局關於增值稅法施行後增值稅優惠政策銜接事項的公告》（財政部 稅務總局公告2026年第10號）規定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小規模納稅人發生除銷售、出租不動産或者轉讓土地使用權之外的增值稅應稅交易，依照3%徵收率減按1%徵收率徵收增值稅；按規定預繳增值稅的項目，當期在預繳地實現的全部價款、預收款（均不含增值稅）合計達到增值稅起徵點的，減按1%預徵率預繳增值稅。

二、增值稅申報的注意事項

Tips：

增值稅申報時，小規模納稅人有以下申報口徑調整：

1.小規模納稅人發生原5%徵收率的應稅行為，應按規定填報在小規模納稅人主表3%應稅交易的有關欄次。

2.發生銷貨退回、開票有誤、服務中止等需要衝減新政生效前的業務收入時，填報在小規模主表5%應稅交易的有關欄次。

政策依據：

1.《中華人民共和國增值稅法》

2.《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2026年第6號）

3.《財政部 稅務總局關於增值稅法施行後增值稅優惠政策銜接事項的公告》（財政部 稅務總局公告2026年第10號）