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大興調查研究的新嘗試
2023年春季學期，上海財經大學公共經濟與管理學院開設了一門別開生面的稅務必修課，近日剛剛結課。在過去的5個月中，來自國家稅務總局上海市稅務局第三稅務分局各科室的科長們為這門課擔任校外指導老師，與上海財經大學22級稅務研究生們同上一堂課、共研一個題，一起深入金融企業展開調研。
學生的開創思維、學校的理論支撐，再加上稅務導師的實踐經驗，課程碰撞出了令人意想不到的火花，共有6組課題被評為優秀課題，其中部分建議將在下半年稅務部門的推動下嘗試落地。
第三稅務分局的相關負責人也表示，“鑫稅研”項目為紮實推進主題教育，大興調查研究提供了新的可能性，有助於解決優化金融徵管實際問題。同時，該項目形成的經驗做法，未來也將逐步複製推廣，推動更多行業徵管研究走深走細走實。
走進實踐的稅務必修課
財大公管學院開設的這門創新課程名為《稅收徵收管理研究》，由兩個平行班級的研究生分為20個課題組，對10個稅務熱點問題開展研究。每個課題組有4到5名學生，配備一名稅務導師和校內導師，按照各自的研究方向獨立開展調研，要歷經開題、文獻整理、企業調研、中期彙報、結題答辯5個階段方能完成課程。
“以往的課程是以傳授知識為主，現在的課程則是以問題為導向。”上海財大公管學院教授、稅務專碩中心主任朱為群介紹，課程設置的課題是多次與第三稅務分局協商後共同選定的，都是稅務部門在實踐中正在面臨且亟待解決的問題。
實際上，《稅收徵收管理研究》一直是上海財經大學公共經濟與管理學院專碩學生的必修課之一，只不過今年這門課程第一次走向了實踐，讓學生們在自主探究的過程中吸收、轉化稅收徵管知識。
“最開始的時候真的很難，十個題目中只有兩個題目看得懂。”上海財大公管學院22級碩士研究生張宇軒説，開課前大家都不知道這門必修課變成了“調研課”，毫無準備，所以自己只好選了能看懂的題目，《離岸金融稅收政策的國際經驗借鑒與上海模式探索》。
張宇軒告訴記者，一開始小組成員也非常迷茫，因為離岸金融業務非常複雜。好不容易搞清楚概念之後，學生們也無法從生活中獲取具體案例用於稅務分析，只能是通過搜尋文獻側面了解一些實際情況。
後期，在了解了學生想法後，稅務導師不僅幫“離岸金融”小組聯繫了人民銀行上海分行等金融企業進行座談調研，還提供了資訊脫敏後的企業案例，讓學生對金融機構跨境支付數據和投資業務監管數據的應用有了更直觀、更深刻的了解。最終，張宇軒所在的小組在結題答辯中獲得了特等獎。
“離岸金融”小組的校內導師、公管學院副教授田志偉表示，開課之際他曾設想學生會遇到困難，但最終課程呈現的效果非常好，他認為是開放式的創新課程模式提高了學生的積極主動性。學生在自主探索的過程中也提高了學術能力、團隊合作能力，“等這批學生畢業的時候，他們的畢業論文的品質肯定不一樣。”
據了解，這是上海財經大學首次在專碩教育上嘗試“政産學研”融合的教學模式。上海財經大學黨委常委、副校長姚玲珍感慨道：“政府機關、金融企業和高校聯合，把完善稅收徵管、優化營商環境與專業學位研究生培養融合起來，這是一種非常好的探索。”
走向優化的稅收徵管措施
在日前舉辦的結課儀式上，第三稅務分局黨總支書記、局長鄭繼明表示：“作為第一批主題教育單位，上海稅務與上海財經大學共同謀劃推動聯合教學，既是圍繞主題教育中黨業融合的深入探索，也是大興調查研究、理論和實踐相結合，破解發展難題的重要舉措，具有很好的指導和借鑒意義。”
第三稅務分局最初之所以會提出與高校聯合調研，也是因為自身的金融行業稅收徵管特色。在國家稅務總局上海市稅務局的下設的派出機構中，第三稅務分局是唯一一個涉及金融機構稅收徵管的分局，去年剛剛組建了金融行業研究室。
金融業是整個稅收徵管體系中最複雜的一個行業，細分業務種類多，且專業性極強，稅務機關想做好徵管服務，必須要推動行業調研往深處去、往精裏走。
第三稅務分局副局長楊靜介紹，雖然研究室平時也會做很多調研，但學生們的視角往往是新的，和稅務人員慣有的思維不太一樣，學生們在課堂上提出的問題難度也超出了稅務人員的想像。“開題後我們就被震驚了，當時一個參與校外指導的科長就和我説‘太卷了’，他必須回去‘補課’。”
“鑫稅研”項目順利開展，學生們拿出一份份具有實踐意義的研究報告，也讓稅務幹部收穫了建議和思考。以大企業稅收治理事先裁定制度為例，事先裁定可以幫助企業解決後顧之憂，降低自身稅收風險，提高經營決策運作效率。但該制度目前並沒有規範化運作，雖然提出已久，各地稅務部門多有嘗試，可仍急需更多案例推動稅法、制度的完善。課題組經過對多家企業走訪調研、發放問卷，採納多方意見，拿出了一份事先裁定的初步流程方案，並對實際推廣的關鍵問題作出了回應。
楊靜透露，包括大企業稅收治理事先裁定制度探究在內的多個課題成果將在下半年逐步落地，被應用於政策措施改進、建議及儲備。“‘鑫稅研’的根本目的是為了打造上海國際金融中心‘升級版’，優化金融業營商環境，所以我們不會讓研究成果停留在紙面上。”
從無到有、從0到1，通過一學期的試驗，“鑫稅研”項目已經形成了一套完整的課程框架和合作模式，將在之後的學期繼續開設。同時，該項目已經在稅務系統中産生積極影響，金融行業以外的其他行業研究室也提出了合作想法，未來或將有更多稅務部門參與到“政産學研”深度融合調研中來。
