12366熱點和難點問題解答（2015年7月）

    問題一、在網上辦理外出經營活動稅收管理證明，列印件自帶紅章，可以直接使用嗎？

     網上辦稅服務廳于5月20日啟用稅務機關電子印章，與手工加蓋的印章具有同等的法律效力，可直接使用。

     問題二、使用信用卡分期付款形式在網上商城購買商品，支付相應的手續費，該部分分期付款手續費應如何納稅？

     個人如果與銀行簽協議，向銀行貸款分期付款，銀行的手續費和利息收入是納稅的，銀行辦理業務，給出的是銀行單據。如果購物款全額支付給商戶，則商戶應按支付金額開具發票。

     問題三、境外單位為境內企業提供技術諮詢服務是否需要繳納企業所得稅？

     根據《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》(國家稅務總局令第19號)規定：“……第三條本辦法所稱承包工程作業，是指在中國境內承包建築、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業。本辦法所稱提供勞務是指在中國境內從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、諮詢經紀、設計、文化體育、技術服務、教育培訓、旅遊、娛樂及其他勞務活動。……第十二條 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務項目的，企業所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，並在工程項目完工或勞務合同履行完畢後結清稅款。……”另根據《國家稅務總局關於印發<非居民企業所得稅核定徵收管理辦法>的通知》(國稅發〔2010〕19號)第七條 規定：“非居民企業為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業所得稅。凡其提供的服務同時發生在中國境內外的，應以勞務發生地為原則劃分其境內外收入，並就其在中國境內取得的勞務收入申報繳納企業所得稅。稅務機關對其境內外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業提供真實有效的證明，並根據工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內外收入;如非居民企業不能提供真實有效的證明，稅務機關可視同其提供的服務全部發生在中國境內，確定其勞務收入並據以徵收企業所得稅。”因此，非居民企業為境內企業提供諮詢服務，屬於上述文件規定情形的，需要繳納企業所得稅。