增值稅是結構性減稅重點

增值稅是結構性減稅重點

　　——財經專家解讀2012年財稅政策走勢之六

　　全國財政工作會議上提出了2012年的稅改路線圖。這其中包括降低部分進口商品關稅，繼續落實提高增值稅、營業稅起徵點等政策減輕“小微企業”稅費負擔，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅試點，全面推進資源稅改革，穩步推進房産稅改革試點等。

　　對於這樣的結構性減稅，中國社科院財經戰略研究院院長高培勇在接受本報記者採訪時認為，這意味著2012年的稅收將有增有減，但增減互抵之後，凈效應是實實在在的減。而減稅領域，重點是增值稅擴圍，即營業稅改增值稅，具有避免重復徵稅，減輕稅負，並實施更低稅率的意義。

　　高培勇認為，國民收入分配改革的方向，是要減稅，但不是減個稅，而是應該減通過企業法人中間環節徵收的間接稅，增加直接從居民徵收的直接稅。

　　高培勇表示，目前來講，增值稅擴圍，或者叫營業稅改增值稅，在減稅中空間最大。其他的減稅措施都是零敲碎打的，沒有太大的意義。

　　高培勇説，2010年，增值稅收入佔全部稅收的39.5%；消費稅和營業稅的收入佔比則分別為9.9%和14.5%。鋻於當前的經濟形勢和實施積極財政政策的需要，在財政能承受的範圍內，結構性減稅的主要對象顯然應當鎖定於增值稅。

　　有些人可能會在意減多少種稅，但是不同的稅種，佔全部稅收的比重是不一樣的。所以，應當把關注的重點放在減多少稅上。個人所得稅佔稅收的比重在2010年是6%，即使起徵點從2000元提到3500元，也只能説是小規模地減稅。而營業稅改增值稅，即14.5%的稅收比重，加到增值稅的比重上，整個增值稅佔總稅收的比重就會超過50%，這樣的改革造成的影響，是很可觀的。

　　營業稅改徵增值稅，有三層減稅效應。第一是不再重復徵稅。第二是稅負減輕。第三，這次的增值稅的擴圍改革中，引入了11%、6%兩檔較低稅率，這意味著增值稅的水準由於引進了新的較低水準的稅率，整個增值稅的平均稅負水準也降下來了。

　　2012年，“減稅”而非“增支”將成為積極財政政策的重心所在。結構性減稅，當然有別於全面性減稅，其最重要的特點在於兩個方面。一方面要通過減稅，適當減輕企業和居民的稅收負擔水準；另一方面，要通過有增有減的結構性調整，求得整個稅收結構的優化，將減稅操作與稅制改革的方向相對接，是結構性減稅的應有之義。

　　高培勇認為，上海的營業稅改增值稅是短期試點，不影響現有的分稅制，要在現有的格局下做事。如果向全國推開，改革現有的分稅制，那自然不是現在的概念。未來營業稅改增值稅推開後，分稅制體制的重新再調整，肯定會有。

　　高培勇告訴記者，美國整個稅收收入中，來自屬於間接稅性質的流轉稅的比重不足20%，來自屬於直接稅性質的所得稅類稅收的比重超過70%。目前在中國，來自屬於間接稅性質的流轉稅的比重則達70%以上，其餘的來自屬於直接稅性質的所得稅的比重不足30%。

　　間接稅是累退稅，相對而言，低收入者往往承擔更多的間接稅負擔。直接稅則通常為累進稅，高收入者往往承擔更多的直接稅負擔。這意味著，我國稅收的絕大部分都具有累退稅性質，而累退稅的主要承擔者並非高收入者。

　　高培勇説，這樣的格局要求我們必須調整。怎麼調整？其實大致的方向就是增加直接稅，減少間接稅。目前增加直接稅比重的改革已經在突破。比如上海和重慶正在進行中的開徵房産稅改革試點。

　　高培勇認為，隨著時間的推移和辦法的不斷完善，房産稅終會推廣至全國，圍繞以房産稅為代表的直接稅的改革，我們終於看到了進展，不僅是研究層面的謀劃了，而是實實在在真刀真槍的實際行動。房産稅作為地方稅，可以在未來開闢出新的財源，也可為中央地方分稅體制的調整提供新的思路。

　　（摘自中國稅務報）