2020年企業所得稅匯算清繳新政（優惠政策篇）——海南自由貿易港企業所得稅優惠政策

　　（一）文件依據

　　1、《財政部 稅務總局關於海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）

　　2、《國家稅務總局海南省稅務局關於海南自由貿易港企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2020年第4號）

　　（二）政策主要內容

　　1、對註冊在海南自由貿易港並實質性運營的鼓勵類産業企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

　　2、對在海南自由貿易港設立的旅遊業、現代服務業、高新技術産業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。

　　3、對在海南自由貿易港設立的企業，新購置（含自建、自行開發）固定資産或無形資産，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發）固定資産或無形資産，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或採取加速折舊、攤銷的方法。

　　4、上述優惠自2020年1月1日起執行至2024年12月31日。

　　（三）政策要點解析

　　1、鼓勵類産業企業，是指以海南自由貿易港鼓勵類産業目錄中規定的産業項目為主營業務，且其主營業務收入佔企業收入總額60%以上的企業。所稱實質性運營，是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，並對企業生産經營、人員、賬務、財産等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業，不得享受優惠。

　　2、對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率；對總機構設在海南自由貿易港以外的企業，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。具體徵管辦法按照稅務總局有關規定執行。

　　3、新增境外直接投資是指企業在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設分支機構、境外投資新設企業、對已設立的境外企業增資擴股以及收購境外企業股權。

　　4、新增境外直接投資所得應當符合以下條件：

　　（1）從境外新設分支機構取得的營業利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。

　　（2）被投資國（地區）的企業所得稅法定稅率不低於5%。

　　5、固定資産，是指除房屋、建築物以外的固定資産。