修改後的個人所得稅法有關問題的解答

　　一、9月份實際取得工資薪金所得，是否可以按照新的個人所得稅費用扣除標準執行？

　　答：根據《國家稅務總局關於貫徹執行修改後的個人所得稅法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第46號）的有關規定，納稅人2011年9月1日（含）以後實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改後的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。同時，根據個人所得稅法第九條之規定，工資、薪金所得應納的稅款，按月計徵，由扣繳義務人在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。因此，納稅人9月份實際取得工資薪金所得，應由扣繳義務人按新稅法計算應納稅額並代扣。扣繳義務人應于10月15日內向主管稅務機關申報並繳納已代扣的稅款。由於10月份申報期正逢十一國慶放假期間，按照徵管法的有關規定，10月份申報期可順延至10月24日。

　　二、此次修改稅法後，涉外人員附加減除費用如何調整？

　　答:現行個人所得稅法規定，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人（以下簡稱“涉外人員”），在按稅法規定減除費用標準基礎上，可以根據其平均收入水準、生活水準以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的範圍和標準由國務院規定。現行個人所得稅法實施條例規定的附加減除費用標準是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費用的基礎上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元。考慮到現行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標準高於境內中國公民，從稅收公平的原則出發，應逐步統一內、外人員工薪所得減除費用標準。因此，此次修改《實施條例》時採取與2008年修改個人所得稅法實施條例相同的做法，在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月的同時，將其附加減除費用標準由2800元/月調整為1300元/月，這樣，涉外人員總的減除費用標准保持現行4800元/月不變。

　　三、除了調整工資、薪金所得項目的費用減除標準，還有哪些納稅人的費用減除標準需要同步調整？

　　答:此次修改個人所得稅法，將工資、薪金所得項目的費用減除標準由原每人每月2000元提高到3500元。為公平稅負，還需要對兩類納稅人的必要減除費用進行相應調整：一是對個人承包經營、承租經營所得的必要減除費用，已經在修改《個人所得稅法實施條例》的決定中明確，將其必要減除費用由每人每月2000元調整到3500元；二是對個體工商戶業主、個人獨資和合夥企業的個人投資者的必要減除費用，通過財政部、稅務總局的規範性文件，明確其由每人每月2000元調整到3500元。