小微經營主體稅費優惠政策熱點問答

　　1.境外單位是否享受小規模納稅人月銷售額10萬元免稅政策？

　　答：按照現行政策，境外企業不區分一般納稅人和小規模納稅人，在我國境內發生的增值稅應稅行為，均由扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅，不適用小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

　　2.小規模納稅人月銷售額超過10萬是超過部分納稅還是全額納稅？

　　答：按月納稅的小規模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

　　3.我公司由增值稅小規模納稅人轉登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費”減免優惠嗎？

　　答：增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。如果符合《國家稅務總局關於進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）第一條規定的小型微利企業和新設立企業的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優惠。

　　4.我公司在預繳企業所得稅時，如何判斷是否屬於符合條件的小型微利企業?

　　答：預繳企業所得稅時，小型微利企業的資産總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資産總額、從業人數指標比照《財政部稅務總局關於進一步支援小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》(2023年第12號)中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期預繳申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。