增值稅稅率檔次 應盡可能減少

　　從2012年1月1日起，我國在上海市交通運輸業和部分現代服務業進行營業稅改徵增值稅試點。

　　本次增值稅改革試點是稅制改革進一步深化的體現。其有利於解決在增值稅、營業稅並存情況下的重復徵稅問題，進一步減輕企業負擔並最終讓利於民。同時，有利於貫徹落實簡化稅制、方便辦稅的原則，減少由於增值稅、營業稅並存，給納稅人申報納稅和稅務部門審核認證帶來的諸多麻煩。此外，對原營業稅納稅人改徵增值稅後，預期稅負會適當降低，有利於調動企業的生産經營積極性，降低成本，並最終讓利於消費者。

　　但筆者認為，進一步深化改革還需解決一些問題。從英、法等歐洲國家和南韓等東亞國家的稅收實踐來看，增值稅宜採用單一稅率模式。而我國增值稅有17%、13%兩檔稅率，小規模納稅人適用的增值稅徵收率為3%，如果一般納稅人銷售某些自産貨物，還可選擇按照簡易辦法依照6%徵收率計算繳納增值稅，寄售商店代銷寄售物品等，還要暫按簡易辦法依照4%徵收率計算繳納增值稅。此次上海營業稅改徵增值稅試點，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，又新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證諮詢等現代服務業適用6%的稅率。這不僅使稅制複雜化，不便於納稅人理解和執行，而且大大增迦納稅申報工作量。過多的稅率可能會減弱改革效果，對這一問題應審慎研究和解決。

　　一些國家即使採用多檔增值稅稅率，低檔稅率也普遍較低，一般為5%左右，鮮有超過13%的。而同處亞洲的南韓、日本、新加坡、泰國等實施增值稅單一稅率的國家，其基本稅率大都設定在10％以下。因此，如何科學合理地設定稅率，達到調低流轉稅收入比重的目的，在我國真正確立流轉稅與所得稅雙主體地位，有待進一步探索。

　　這項稅制改革如果全面推行，短期內會造成全國財政減收。但是因為各地産業結構不盡相同，影響程度並不一樣。為此，中央與地方共用稅的分成比例，以及轉移支付政策，應及時作出調整。

　　此外，一些原繳納營業稅的行業，如金融保險業、文化體育業、大部分生活服務業等，即使改繳增值稅，可抵扣的進項稅金仍然很少。有的行業，如飲食業等，難以取得合法抵扣憑證，即使適用上海試點方案6%的低稅率仍可能增加稅負。

　　因此筆者建議，在穩步擴大增值稅徵收範圍的同時，可根據實際情況在一定期限內保留營業稅並優化其稅目。可將有利於消除重復徵稅的交通運輸、建築安裝等行業納入增值稅徵稅範圍，而對暫不適合徵收增值稅的金融保險業、其他服務業、娛樂業、文化體育業等仍然徵收營業稅。同時，對這些行業的營業稅稅率進行適當降低。

　　英、法等歐洲各國增值稅成功運作的一項重要經驗，就是稅制的簡化和規範，在稅率設計上盡可能減少檔次，實行單一稅率。我國可將增值稅標準稅率設定為15%，將低稅率統一下調到5%左右，在條件成熟時取消低檔稅率，實行單一稅率。這樣有利於做到同徵同扣，保持增值稅中性，促進不同行業稅收公平。

　　此外，應加快建立現代化徵收管理體系，提高徵管效率。完善政府間共用稅分成和財政轉移支付制度。

　　（摘自中國稅務報）