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4月26日，由中國稅務報社、京都天華會計師事務所聯合舉辦的北京增值稅改革研討會暨“防範稅務風險”專題徵文頒獎儀式在北京舉行。根據此前坊間流傳的消息，北京營業稅改增值稅試點（下稱“營改增”試點）將於今年下半年啟動。面對即將到來的改革，北京納稅人非常重視。記者看到，此次研討會現場座無虛席，就連最後一排的空地上都佔滿了前來參加會議的納稅人。
有關專家表示，北京“營改增”試點如果於今年下半年實施，對納稅人而言準備的時間已經不多。相關企業應該認真研究上海改革試點中的經驗和教訓，從細節入手，充足準備，迎接北京“營改增”。“從上海試點的情況看，準備工作充足與否，直接決定著改革後企業的稅負狀況、經營狀況及風險狀況，來不得絲毫馬虎。”有關專家説。
調動全員做足試點準備
今年1月1日在上海正式啟動的交通運輸業及部分現代服務業的“營改增”試點，具體包括陸路、水路、航空、管道四大運輸服務業以及部分現代服務業，包括研發和技術服務、資訊技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動産租賃服務和鑒證諮詢服務。目前，共12.6萬戶企業納入試點範圍。國家稅務總局貨物和勞務稅司增值稅處有關負責人表示，和上海“營改增”試點方案相比，北京的試點方案差別不會很大。對於北京可能納入“營改增”試點範圍的納稅人而言，當前最重要的事情，就是全面、系統總結上海“營改增”試點的經驗和教訓，全方位做好準備，迎接改革。
與營業稅比，增值稅要複雜得多，對於原來繳納營業稅的納稅人來説，如果不全面了解增值稅，尤其是如果不能準確把握增值稅的一些重要事項和關鍵環節，很容易出現稅務風險。從上海的情況看，“營改增”試點對企業會計、財務系統、資訊系統都有很高的要求。比如，增值稅的申報表與副表加起來需要填300多個項目，要保證一點錯誤不出非常難。對此，京都天華稅務合夥人張莉表示，北京納稅人可以比照上海“營改增”試點方案，如果可能納入試點範圍，那麼從現在起，在參加稅務機關培訓的基礎上，還應該結合自身具體情況有針對性地學習有關增值稅的知識。“僅違規使用增值稅發票就可能觸及刑法，這和繳納營業稅時的風險大不相同，納稅人不能掉以輕心。”張莉説。
在“營改增”試點啟動前後，為確保企業順利過渡，壓力最大的要數企業財務部門了。為此，有關專家建議企業，在試點啟動之前，財務部門要做好分析和測算“營改增”試點對經營預算帶來的影響，合理調整企業的整體預算和經營規劃；研究企業能夠享受的各種稅收優惠，盡可能地減少企業稅負，增加資金流量；為非財務人員提供稅收知識培訓，幫助採購、銷售等部門人員了解“營改增”的背景及對企業的影響，進而在商業談判中爭取到更多的權益；重新制定或優化計算稅金、進項抵扣、發票開具、抄報稅等財務部門的內部流程，使整個財務部門的運轉更高效率。
專家表示，除了財務部門外，生産、銷售、研發、採購、技術、人力資源等相關部門也都要積極行動起來，未雨綢繆，將“營改增”中可能存在的稅務風險點全部在改革前揭示出來，並據此主動加強內部培訓和流程管理，避免因準備不足而出現一系列問題。
記者了解到，由於“營改增”試點方案涉及的內容較多，對企業的影響是多層面、多環節的，企業在試點啟動前的準備是否有漏洞，各種稅務處理是否符合新的規定，稅收優惠是否足額享受，都需要在試點一段時間後進行一次“健康體檢”，以及時發現並解決存在的問題。據了解，上海“營改增”試點實施後，試點企業最重要的工作內容之一，就是對企業稅務狀況進行“健康體檢”。在涉稅仲介機構提供的諸多服務中，“健康體檢”是最受企業歡迎的服務業務。
因此，有關專家建議可能納入試點範圍的北京企業，不妨和涉稅仲介機構保持良好溝通，在試點之前就做好各種風險的檢測和防範工作，確保“營改增”試點啟動後的“健康體檢”中能夠有一個好的表現，這是企業未來健康發展的重要保障。
用足用好稅收優惠
上海“營改增”試點已近4個月，除了小部分納稅人外，目前大部分納稅人的稅負下降幅度較大。與此同時，“營改增”試點對企業的積極影響已經顯現。具體表現是：大部分企業的稅負有所降低；交通運輸業和現代服務業的市場需求明顯增加；企業分工進一步細化，技術進步的步伐進一步加快；相關企業商品和服務出口競爭力明顯提高。對此，有關專家建議，有可能納入試點範圍的北京納稅人，要用足用好試點政策，尤其是要用好相關的稅收優惠政策，借助改革東風真正實現快速、穩步發展。
據介紹，根據上海“營改增”試點方案，原來的營業稅優惠還會繼續延續，比如不能通過增值稅抵扣消除重復徵稅的原差額繳納營業稅的以下業務：服務運輸分包、無船承運、包機業務、勘察設計、報關代理、廣告代理、貨運代理、倉儲業務（僅限試點物流企業名單列明的企業）、教育機構開展的合作考試業務等，可以享受差額納稅的優惠；個人轉讓著作權，殘疾人個人提供應稅服務，航空公司提供飛機播灑農藥，技術轉讓、開發和與之相關的技術諮詢、技術服務，符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，離岸服務外包，台灣航運公司及航空公司的直航收入，美國ABS船級社，隨軍家屬、軍隊轉業幹部、城鎮退役士兵及失業人員就業等，免繳增值稅；安置殘疾人的單位，實行按實際安置殘疾人的人數，可以享受限額即徵即退的優惠。
京都天華高級經理周桂花提醒可能納入試點範圍的北京納稅人，不要因為自身的身份由營業稅納稅人轉變為增值稅納稅人而忽視上述優惠。相反，在試點期間，只要有可能符合上述享受優惠的條件，都應該及時諮詢稅務機關或稅務仲介機構，做好申請或備案工作，以免錯過享受稅收優惠的時機。
周桂花還介紹説，上海“營改增”試點方案中還有一些新的稅收優惠政策同樣值得關注。比如管道運輸服務，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即徵即退；經批准經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動産融資租賃服務，增值稅實際稅負超過3%的部分即徵即退。“試點後稅負增加的企業還可以申請財政補貼，這對企業也非常重要，同樣值得關注。”周桂花説。
抓住契機做好稅務規劃
在結構性減稅及應對國際金融危機的雙重背景下，作為中國稅制改革的標誌性事件，“營改增”試點備受企業關注。這不僅僅是因為企業繳納的稅種發生了變化，更重要的是，企業重復納稅的情況將逐步消失，增值稅鏈條將逐步完善，企業面臨的機遇會大大增加。因此，有關專家建議北京可能納入試點的納稅人，要緊緊抓住“營改增”試點的契機，做好企業稅務規劃和整體發展規劃，搶佔發展先機。
比如，原來屬於營業稅納稅人的北京汽車租賃企業，適用5%的營業稅稅率。“營改增”試點啟動之後，如被認定為增值稅一般納稅人，其適用的稅率將變為17%，名義稅率增加了12個百分點。如果該企業未充分了解增值稅的計算方法且不做任何稅務規劃，由此增加的稅負可能全部由自己來消化，那麼其稅負將增加不少。反之，如果該企業能借改革之機，以此為由和汽車供應商及承租方進行談判，適當壓低採購成本，提高租金，及時將稅負轉嫁出去，那麼企業的稅負就會得到很好的消減，企業就能享受到增值稅改革試點的成果，實現穩步發展。
前面提到，“營改增”試點帶來了一個很好的效應，就是企業的分工進一步細化，這是稅收政策發揮杠桿作用的重要體現。反過來説，企業分工只有進一步細化，才能符合國家宏觀調控的方向，充分享受到“營改增”試點帶來的利好，進而實現更好的發展。
比如，A企業原來有採購、生産、研發、銷售等部門，儘管近年來公司對研發部門的投入逐年增長，研發了一些高新産品，但這些高新産品的收入佔總收入的比例尚不滿足申請高新技術企業的條件，不能按照高新技術企業15%的稅率繳納企業所得稅。在“營改增”試點啟動後，A企業完全可以將研發部門單獨剝離出來，成立具有法人資格的B企業。這樣，B企業就變為A企業的子公司，而且符合高新技術企業的申請條件，從而按照15%的稅率繳納企業所得稅。同時，如果A企業有研發的需求，可以外包給B企業；反之，B企業也可以主動向A企業及其他企業提供技術服務，收取技術服務費。如此稅務規劃，按照上海“營改增”試點政策，外包服務費和技術服務費都可以進行進項抵扣，對A企業和B企業而言，都可以避免重復徵稅，從而實現共贏。
張莉表示，按照上述思路，原來作為一個單獨企業的産業鏈條會拉長，一個企業有可能因此演變為一個企業集團，或者將部分業務外包，這中間會涉及並購、重組、轉讓定價等複雜涉稅事項，需要相關企業對此要有清醒的認識，做好稅務規劃。尤其是涉及境外並購、重組、轉讓定價的，面臨的涉稅問題可能會更複雜。這就需要相關企業做好全面的準備，特別是文檔資料的支援和相關數據資料的支援，避免可能出現的稅務風險。
來源：中國稅務報
