保民生是稅收增長的基本功能

　　2004年～2011年，稅收爆髮式增長，年均增長率高達20%以上。但2012年稅收增速陡然下降10個百分點，2013年前5個月稅收增長率僅為6.9%，其中中央稅收增幅更低，預計2013年中央稅收增幅甚至可能低於7%的預算數。稅收牽涉各方利益，稅收增長波動自然會引發各種評論。

　　需要指出的是，認識稅收增長首先必須對稅收增長的基本功能有一個客觀、準確的把握。否則，不僅會産生理念偏差，而且會誤導決策。從理論和實踐兩個角度分析，可以得出結論，稅收增長的基本功能是保民生。這是指稅收取之於民用之於民，具體説就是稅收的調節功能是平衡各方利益、促進經濟社會發展可持續，稅收的使用是為全社會提供公共産品，增加全社會福利。

　　從理論角度看，稅收研究始終是經濟學界的重大課題，而稅收理論的發展則一直融合著對稅收增長基本功能認識的深化。從稅收增長基本功能的理論研究發展軌跡看，各個階段的不同學派對稅收增長的保民生功能都持肯定態度。古典經濟學崇尚小政府、大社會，反對政府干預經濟，也強調政府要維護國家安全、保護社會成員人身財産安全和修建公共工程與基礎設施。因此，該學派儘管呼籲少收稅，也不否認徵稅的必要性。古典經濟學後期的代表人物之一，德國經濟學家瓦格納明確提出了課稅充足原則。即稅收要滿足國家需要，必要時可增稅。新古典經濟學是在歐美工業化和城鎮化初步完成時期形成的經濟理論。新古典經濟學的主要代表人物之一庇古的創新之處，是從社會福利角度研究稅收，強調指出稅收增長可以促進整個社會福利水準的提高。上世紀30年代波及全球的經濟危機撼動了市場萬能的價值觀，凱恩斯經濟理論應運而生。凱恩斯在稅收理論上的突出貢獻，是認為稅收可以當做宏觀經濟調節工具使用。此後，新古典綜合派的重要代表人物漢森提出了補償性財政政策，核心思想是政府應追求財政收支週期性平衡，其中蘊含的理念是稅收與支出同向變動。其後，西方學術界産生了貨幣學派、供給學派和新制度學派。這些學派的理論基礎、研究視角和政策主張互有差異，但都認為要重視發揮稅收的經濟和社會調節作用。概言之，不同背景下形成的稅收理論不管有多少差異，都承認從確保公共産品供給意義上看並不是稅收最小化就是最優化，而且隨著社會經濟發展特徵的轉變，各個學派都更加強調稅收調節功能的作用。

　　從實踐角度看，中外政府都在追求稅收增長與民生支出擴張之間的平衡。二戰後一些發達經濟體走上福利國家道路，特別是歐洲國家，福利保障範圍逐步擴大，水準不斷提高。與之相適應，宏觀稅負從20%左右提高到30%～40%。2008年後歐洲區又爆發了政府主權債務危機，其深層次原因是稅收增長低迷（年均不足5%），只能靠發債來彌補支出。2000年後，我國加速推進基本公共服務均等化，基本公共服務供給呈現出“擴圍提標”格局。財政支出壓力隨之強勁擴張。但我國並未出現債務危機，其關鍵因素是，稅收高增長使民生支出擴張沒有依賴債務過度擴張。這從全球社會發展史上看都是一個奇跡。

　　上文所述集中要説明的是，對稅收增長與民生支出之間關係要樹立合理的認識框架。進一步延伸思考現實可得出幾點認識：一是當前稅收低增長與民生支出壓力漸增並存，實際上表明我國財政運作進入了新階段，要求我們加快尋求財政收支平衡新手段；二是結構性減稅手段刺激經濟增長的空間已經很小，應把減稅重點放在激勵結構性增長上；三是推進基本公共服務均等化時必須謹慎小步提高民生支出標準。否則，就只能大規模增加債務。目前地方政府債務急劇擴張對中國來講是頭號經濟安全隱患，如不早尋控制對策，勢必出現惡性通脹。

　　來源：中國稅務報