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全面實施營改增是我國近年來實施的規模最大的一次稅制改革。2016年5月1日零時，溫州商人陳生在北京民族飯店開具了中國餐飲住宿業首張增值稅專用發票，這標誌著營改增稅制轉換順利開啟。圖為國家稅務總局局長王軍（左）與陳生一同見證這張具有歷史意義發票的開具。
2016年5月1日零時，溫州商人陳生在北京民族飯店開具了中國餐飲住宿業首張增值稅專用發票。這一天，徵收了66年的營業稅告別中國稅收舞臺。英國《經濟學人》雜誌評價，中國全面實施擴大增值稅徵收範圍的政策，完成了20年來規模最大的一次稅制改革。
“十三五”期間，中國稅制改革始終圍繞發展大局，全方位實施，多領域並進，不斷取得新突破。“十三五”期間，一個稅制合理、稅負穩定、結構優化、管理規範的中國現代稅制體系初步建成，各項稅制改革落地有聲，迅速惠及市場主體，稅收調節作用不斷顯現。
全方位實施
與國家治理現代化同頻共振
習近平總書記指出，新一輪財稅體制改革是一場關係國家治理體系和治理能力現代化的深刻變革，是立足全局、著眼長遠的制度創新。我國“十三五”規劃綱要提出，要建立稅種科學、結構優化、法律健全、規範公平、徵管高效的稅收制度。一場宏大的稅制改革從增值稅拉開帷幕，其後每一步改革層層深入、效應疊加，始終與國家治理現代化同頻共振。
——稅收法定進程加快，依法治稅與法治中國建設一脈相承。黨的十八屆三中全會將“落實稅收法定”作為財稅改革的目標之一。至2020年9月中旬，我國現行18個稅種中，立法稅種已達11個，而在2012年，這個數字僅為3個。伴隨法治中國的建設，稅收法定進程明顯加快。
——實施結構性減稅，增值稅改革通過降稅率、擴範圍、調結構作用於産業結構和經濟治理。2016年5月1日，我國在全國範圍全面推開營改增試點。這場被稱為“中國稅制分水嶺”的重大改革，涉及近1600萬戶企業納稅人、1000萬自然人納稅人，當年便直接減稅超過5000億元。
國家稅務總局資料顯示，五年間，增值稅改革不斷深化：增值稅稅率“四檔並三檔”，降低增值稅稅率、統一小規模納稅人標準、完善留抵稅額退稅制度等，在實現以製造業為主的大規模減稅的同時，一個更加公正、簡明、高效的增值稅制度逐漸成型。
——實施綜合與分類相結合的個人所得稅改革，稅制改革從根植經濟治理到嵌入社會治理。據稅務總局所得稅司司長羅天舒介紹，“十三五”期間，我國實行綜合與分類相結合的個人所得稅改革跨出實質性步伐。2018年10月1日，個人所得稅第一步改革實施，減除費用標準提高至5000元/月，並適用新稅率表；2019年1月1日，個人所得稅第二步改革實施，增加住房、教育、醫療、贍養老人等六項專項附加扣除，實現了稅制模式的根本性轉變，標誌著綜合與分類相結合的個人所得稅制全面實施，百姓獲得感不斷增強；2020年，圓滿完成了個稅改革後首次綜合所得年度匯算。
稅務總局稅收科學研究所所長譚珩認為，實行綜合計稅，能夠較好地體現個人收入的合理負擔，增強納稅人的認同感。而增強納稅人參與社會治理的動力，對於促進國家治理現代化具有重要推動作用。
——始終圍繞發展大局、服務國家戰略的改革主線。稅務總局財産和行為稅司司長卜祥來説，過去五年，我國從全面推行資源稅從價計徵、擴大水資源稅試點，到環保稅開徵、資源稅法實施，綠色稅制體系逐步建立，全力服務美麗中國建設。
中國稅務學會副會長李萬甫説，在支援創新驅動發展戰略、“一帶一路”建設、京津冀協同發展、長江經濟帶發展、粵港澳大灣區建設、長三角一體化發展、黃河流域生態保護和高品質發展等國家戰略中，都有稅收發力的身影，稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用日益增強。
——通過稅制改革理順政企、央地收入分配格局。營改增後，增值稅中央與地方按照50:50分成。李萬甫認為，這與以前中央與地方按照75:25分成相比，更加有利於調動地方的積極性。實施資源稅、環保稅等改革，通過賦予地方適當的稅政管理權，豐富政府環境治理手段，進而調整優化經濟結構和轉變發展方式。
“‘十三五’時期的稅制改革有別於以往任何一輪稅制改革。”中國社科院副院長高培勇認為，在推進國家治理現代化的框架內推進稅制改革，是為了更好地匹配國家治理變革。稅制改革正為國家治理體系和治理能力現代化打基礎、建框架，為推進國家治理現代化進程發揮更大作用。
多領域並進
全面踐行新發展理念
“實現‘十三五’時期發展目標，破解發展難題，厚植發展優勢，必須牢固樹立創新、協調、綠色、開放、共用的發展理念。”習近平總書記在黨的十八屆五中全會上的話語擲地有聲。“十三五”時期，中國稅務部門在為企業減負的同時，推出一系列改革舉措，深層次激發經濟增長新動力，助推結構優化、産業升級、綠色發展。
——可持續發展理念貫穿始終，稅收杠桿撬動綠色經濟發展。2018年1月1日，環境保護稅法施行，成為我國第一部專門體現“綠色稅制”、推進生態文明建設的單行稅法。今年9月1日正式施行的資源稅法，讓中國綠色稅制“再進一步”。至此，車船稅、環保稅、煙葉稅、耕地佔用稅、資源稅五大資源環境類稅種全部完成立法，從稅收立法層面，有力推動生態文明建設。
“資源稅法中新增因安全生産需要抽採的煤層氣免稅政策，公司資源稅預計一年還能少繳近200萬元，這筆資金我們可以用來增添智慧選矸設備，提高資源利用率。”重慶能投渝新能源有限公司財務總監梁毅介紹説。
“通過稅收立法對資源利用行為進行引導，有助於推動實現資源的優化配置，在環境保護和污染防治領域發揮作用，助力經濟高品質發展。”譚珩表示。
——與經濟體制改革緊密“咬合”，良稅效應促進經濟活力迸發。深化增值稅改革，效應遠遠不限于減稅。維也納經濟大學全球稅收政策研究中心主任傑弗裏·歐文斯評價，中國增值稅改革不僅適應中國經濟發展的階段性要求，還通過徹底打通增值稅抵扣鏈條，減輕企業負擔，建成了在世界範圍內具有先導意義的現代增值稅制度。
中央財經大學教授樊勇認為，“十三五”期間，稅制改革與中國經濟體制改革緊密“咬合”，與供給側結構性改革精準匹配，讓市場活力競相迸發。
——大國稅制更有“國際范”，稅制協調推動國際交流加快。稅收是全球經濟治理的重要組成部分。建立順應國際經濟發展潮流的現代稅制，彰顯著中國稅制改革的國際視野。從第四屆增值稅全球論壇、第十屆稅收徵管論壇，再到首屆“一帶一路”稅收徵管合作論壇、“一帶一路”稅收徵管合作機制會議……“十三五”時期，中國積極提升在國際規則制定中的“話語權”，為全球稅收治理貢獻中國智慧。
改制與賦能並重
蹚出轉型發展新路
全面深化改革，新在全面，難在深化。“十三五”期間，一場場“牽一髮而動全身”的稅制改革深入經濟社會“肌體”，也催生了稅收徵管模式、徵管方式的重大變革。
“增值稅改革複雜程度高，涉及納稅人眾多，業態複雜，行業差異巨大。既要保證所有行業稅負只減不增，又要保證稅制相對規範統一，對政策設計、徵收管理、納稅服務等都提出了更高的要求。”在上海財經大學教授胡怡建看來，增值稅改革是一項涉及面廣泛的系統性工程。
近60萬字的營改增輔導材料，4000多萬份培訓資料，2130萬戶次專題培訓……在全面推開營改增試點的改革中，稅務部門把稅制變革與徵管改革、服務優化、技術升級等相互聚合起來，並運用績效管理、稅收共治等手段，確保了改革的平穩實施。
2019年，為確保黨中央、國務院更大規模減稅降費政策措施落地生根，稅務系統建立了一面旗引領、一盤棋統籌、一張表推進、一竿子到底、所有服務、一個口答疑、一把尺核算、一體式督導、一股繩聚力的“短平快優九個一”工作法狠抓落實，確保減稅降費政策高效便利、精準及時直達微觀市場主體。
2020年，為服務黨中央、國務院關於統籌推進常態化疫情防控和經濟社會發展的重大決策部署，稅務總局創新提出了“優惠政策落實要給力，‘非接觸式’辦稅要添力，數據服務大局要加力，疫情防控工作要盡力”的“四力”要求，完善黨建引領和監督機制、政策研究與落實機制等，尤其運用稅收大數據從宏觀、中觀和微觀層面深入開展企業復工復産情況分析，精準幫扶企業復工復産復銷，推動經濟社會秩序恢復。
歷經數次重大稅制改革的洗禮，全國稅務系統走出了一條改制和賦能並重的新路子，突破了一些關係稅收事業長遠發展的關口。一方面，稅制改革和稅收徵管體制改革的實施提升了稅收制度的科學公平，系統重塑了整個稅務機構。另一方面，稅務系統在稅制改革中不斷提升稅收治理能力，進一步豐富完善形成堅強有力的黨的領導制度體系、科學完備的稅收法治體系、優質便捷的稅費服務體系、嚴密規範的稅費徵管體系、合作共贏的國際稅收體系、高效清廉的隊伍組織體系。六大體系同向推動，改革“戰法”行之有效。
細微之處最是考驗。每一輪的稅制改革都涉及大規模的數據轉換、流程重構、宣傳輔導，而稅務部門精耕數年的稅收徵管資訊化建設發揮了重要作用。
在“十三五”的開局之年，金稅三期工程全面上線，逐步實現了全國徵管平臺、應用軟體、業務標準等方面的統一。此後，電子稅務局等“網際網路+稅務”創新層出不窮，大數據、雲計算、人工智慧等前沿技術為稅收徵管服務提檔升級。以個稅改革為例，面對徵稅首次直接面向自然人所帶來的“數據複雜”“輔導量大”等難題，稅務部門與各部門建立資訊共用機制，實現網上提交核查，加快徵管資訊化、一體化、現代化步伐。
“很多我們以前不敢想像不能做到的東西現在都做到了。”稅務總局大數據和風險管理局負責人認為，“十三五”期間稅收治理能力的顯著提升為深化稅制改革帶來了強有力的支撐。
大國發展，稅收相伴。回望“十三五”，稅收改革伴隨經濟由高速度增長到高品質發展的歷程，見證中國經濟社會波瀾壯闊的新時代發展畫卷。稅務總局黨委書記、局長王軍表示，在圓滿完成稅收工作“十三五”改革發展任務的基礎上，要高標準制定、高品質謀劃稅收改革發展“十四五”規劃，更好發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。展望“十四五”，一個更加完善的現代稅收制度必將對以國內大迴圈為主體、國內國際雙迴圈相互促進的新發展格局發揮更大作用！
