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導航截至2025年12月底，上海有251家低空經濟創業企業，其中電動垂直起降飛行器（eVTOL）、無人機等整機企業有66家，全國50%以上的eVTOL頭部企業紮根上海。
結合日常管理和低空經濟行業特點，上海稅務部門有關負責人提醒，低空經濟發展迅速、商業模式不斷變化，建議相關企業既要拓展業務，也要注重防範研發費用歸集、收入核算、匯總納稅政策適用等方面的稅務風險，持續提升稅務合規水準。
7月22日—25日，2026國際低空經濟博覽會在上海舉辦。本屆博覽會以“馭低空新勢，啟經濟新篇”為主題，以新興航空器為核心亮點，全面打通“整機製造—核心配套—基建安全—産業服務”全産業鏈條，吸引了400余家海內外領軍企業參展。
上海市將低空經濟作為“十五五”産業新增長點。截至2025年12月底，上海有251家低空經濟創業企業，其中電動垂直起降飛行器（eVTOL）、無人機等整機企業有66家，全國50%以上的eVTOL頭部企業紮根上海。結合日常管理和低空經濟行業特點，上海稅務部門有關負責人提醒，低空經濟發展迅速、商業模式不斷變化，建議相關企業既要拓展業務，也要注重防範研發費用歸集、收入核算、匯總納稅政策適用等方面的稅務風險，持續提升稅務合規水準。
研發週期長 注意準確歸集研發費用
從全球航空工業的發展歷程看，一個自主研製的通用飛機型號，其研發週期通常為8年—10年，甚至更長。研發週期長、新研發項目不斷推進，加之生産工作的開展，對低空經濟企業的研發費用歸集提出了較高要求。
本屆博覽會，上海冠一通用飛機有限公司（以下簡稱冠一通飛）首款自主研製機型GA20模型驚艷亮相。據介紹，GA20飛機是一款具備完全自主智慧財産權的CCAR—23部正常類通用飛機，採用國際先進的氣動設計，安全標準更嚴格、維護成本更低、舒適性更高。
冠一通飛財務負責人任小青告訴記者，通用航空研發製造企業是低空經濟的核心主體之一，具備技術門檻高、資金投入大、項目週期長等特點。從全球航空工業的發展歷程看，一個自主研製的通用飛機型號，其研發週期通常為8年—10年，甚至更長。“研發週期長、新研發項目不斷推進，加之生産工作的開展，對低空經濟企業的研發費用歸集提出了較高要求。”任小青説。
結合稅收徵管實際，國家稅務總局上海市金山區稅務局第十稅務所所長王瑾分析，低空經濟企業在適用研發費用加計扣除政策時，容易出現研發活動界定不清、費用歸集混淆和備查資料不完善等問題。比如，有的企業將無人機常規試飛、設備日常調試、産品簡單升級等非研發活動判定為研發活動，並將相應費用計入研發費用中，申報加計扣除；有的企業試飛耗材、空域測試和技術外包等支出歸集較為混亂，未嚴格區分研發費用與生産經營費用；有的企業戶外試驗缺乏完整臺賬、過程資料缺失，難以證明活動的真實性。
畢馬威中國稅務合夥人譚偉注意到，在低空經濟産業中，部分製造企業使用的高精度感測器、飛控模組、整機製造工裝等高端設備，往往兼具研發與生産雙重用途。根據《國家稅務總局關於研發費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號），用於研發活動的儀器、設備，同時用於非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，並將其實際發生的折舊費按實際工時佔比等合理方法，在研發費用和生産經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。因此，建議低空經濟企業保留好設備運作日誌、軟體後臺數據等資訊。如果設備運作與人員操作強關聯，還需要記錄人員工時並聯動相關研發、生産管理系統，確保準確區分研發費用和生産經營費用。
低空經濟屬於新興業態，實務中有一些特殊的研發形式，相關費用的界定和歸集較為模糊。譚偉舉例説，部分工裝設備、模具採用“先研後産”模式。在整機工裝前期，原型機試製階段産生的費用屬於研發費用，可全額加計扣除。但是，進入小批試産和量産階段後，同一套工裝設備會被繼續使用。比如，高低溫箱、振動臺、鹽霧試驗箱等環境試驗設備，既用於研發階段的産品可靠性測試，又用於生産環節的出廠品質檢驗。在這種情況下，設備“首次開發”或“測試環節”的折舊費用，是全部作為研發費用，還是需要將整個納稅年度的折舊費用按照研發時長、生産時長進行分攤？對於此類新問題，建議企業在稅務處理前與主管稅務機關溝通，以免因政策理解有誤引發稅務風險。
經營業態多元 分別核算不同性質收入
低空經濟企業可能涉及無人機整機及配件銷售，飛控系統、圖傳軟體等軟體産品研發和銷售，飛行運營、數據服務等技術服務，飛機設備融資租賃，飛行技術培訓服務等多種業務。不同業務適用的增值稅稅率存在差異。
“經營業態多元，是低空經濟企業的核心特點之一。”譚偉分析，低空經濟企業可能涉及無人機整機及配件銷售，飛控系統、圖傳軟體等軟體産品研發和銷售，飛行運營、數據服務等技術服務，飛機設備融資租賃，飛行技術培訓服務等多種業務。不同業務適用的增值稅稅率存在差異。
以上海沃蘭特航空技術有限責任公司為例，作為一家專注于高等級客運eVTOL自主設計研發與智慧製造的航空高科技公司，企業目前的業務以高端裝備製造的研發為主，適用13%的增值稅稅率。未來，企業計劃拓展技術培訓業務，需要適用6%的增值稅稅率。為此，企業建立了嚴格的收入分類核算機制，將稅務審核前置到項目立項、合同簽訂環節，明確不同業務的分類標準，避免因核算不清出現稅率適用錯誤的問題。
王瑾在日常徵管工作中發現，有的低空經濟企業採取打包綜合服務模式，不同性質的收入未能分開核算，出現錯誤適用稅率、開票內容與實際經營不符等多重風險。對於無人機低空廣告投放、飛行器託管等新興業務，企業未能準確區分業務屬性，出現發票品目填報混亂等問題。
需要提醒的是，低空經濟企業收入核算混亂，還可能影響企業合規享受高新技術企業稅收優惠。根據《高新技術企業認定管理辦法》，企業申請高新技術企業，須滿足“近一年高新技術産品（服務）收入佔企業同期總收入的比例不低於60%”的條件。實踐中，部分低空經濟企業將硬體銷售、飛行服務、培訓服務等收入混合核算，高新技術産品（服務）收入核算不精準，甚至出現收入佔比不達標卻依然享受高新技術企業稅收優惠的情況，引發錯享優惠的風險。
“低空經濟企業還需要關注增值稅法實施帶來的影響。”譚偉分析，假設某低空經濟企業對外銷售整機，合同約定整機款分3年支付，企業同時提供2年的運營服務，按年支付運營服務費。在增值稅法實施前，部分企業可能將銷售整機、運營服務這兩項業務拆分，簽訂兩份合同，銷售貨物適用13%的稅率，提供服務適用6%的稅率。
增值稅法及其實施條例施行後，納稅人發生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、徵收率的，按照應稅交易的主要業務適用稅率、徵收率。其中，一項應稅交易的認定需同時滿足業務之間具有明顯主附關係、同時發生、針對同一客戶等條件。從業務之間的關係來看，低空經濟企業銷售整機並提供運營服務存在明顯的主附關係。但從時間上來看，運營服務持續2年，整機交付持續3年，二者存在時間間隔。對於此類特殊交易行為是否構成“一項應稅交易”，譚偉建議企業結合經營活動實際做進一步分析，必要時可提前諮詢稅務部門，盡可能降低稅務風險。
跨區域業務多 關注匯總納稅具體要求
跨區域經營，也是低空經濟企業的一大特點——有些低空經濟企業會將研發中心設在一線城市、生産基地設在二三線城市、試飛基地設在偏遠地區。企業財稅人員對總分機構匯總納稅政策不了解、對跨區域辦稅實操不熟悉，業務辦理可能出現問題。
4月底，我國首條跨渤海大型無人機商業物流航線正式通航。“鴻雁”大型固定翼無人機從大連起飛，2小時後降落青島，將原本需繞行1300公里、耗時5小時—10小時的跨海運輸，直接壓縮至2小時。從5小時—10小時到僅2小時，低空經濟的發展不僅提升了供應鏈效率，更激活了跨區域産業協作的空間想像力。跨區域經營，也是低空經濟企業的一大特點——有些低空經濟企業會將研發中心設在一線城市、生産基地設在二三線城市、試飛基地設在偏遠地區。
作為國內首批引入傾斜攝影自動建模技術、專注實景三維技術研發應用的高新技術企業，瞰景科技發展（上海）有限公司（以下簡稱瞰景科技）依託無人機低空航測、實時三維重建等核心能力，深耕低空經濟領域，在全國多個省市設立分支機構。瞰景科技董事長、總經理周非池回憶，初創階段，財稅人員對總分機構匯總納稅政策不了解、對跨區域辦稅實操不熟悉，業務辦理出現問題。
了解這一情況後，稅務部門為瞰景科技推送了與跨區域辦稅相關的政策解讀和實操指引，並結合低空經濟産業發展特點，為企業開展稅費政策解讀。在此基礎上，瞰景科技主動優化內部管理流程，系統梳理各分支機構的實際情況，編寫企業內部跨區域辦稅指引，明確總分機構職責、稅款分攤、異地預繳、資料留存等事項，依託線上渠道統籌辦理跨區域稅費業務。近5年，瞰景科技納稅繳費信用級別均為A級。
實踐中，有的低空經濟企業總公司設在上海，分支機構設立在西部大開發稅收優惠地區。分支機構如果符合西部大開發所得稅優惠條件，能否單獨享受該項優惠呢？
上海市青浦區稅務局企業所得稅科副科長王璐解釋，根據《國家稅務總局關於深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）第六條規定，總機構設在西部大開發稅收優惠地區外的企業，其在優惠地區內設立的分支機構（不含僅在優惠地區內設立的三級以下分支機構），僅就該分支機構所得確定適用15%優惠稅率。在確定該分支機構是否符合優惠條件時，要看該分支機構的主營業務收入，是否符合《西部地區鼓勵類産業目錄》，同時看其主營業務收入佔收入總額的比重。“如果符合這些條件，該分支機構就可以享受西部大開發所得稅優惠。”王璐説。
譚偉認為，低空經濟産業發展速度較快、新興業務模式較多，相關企業有必要在業務拓展階段就引入稅務評估環節，避免産品已上市、商業模式已成型後，才發現稅務處理存在隱患。同時，建議低空經濟領域企業建立政策跟蹤機制，既要及時評估新出臺的稅收法律法規對業務的影響，也要對新業務、新合同進行稅務影響分析，並定期開展全面的稅務健康檢查，重點掃描研發費用歸集、高新收入指標、總分機構稅款分攤等事項，確保及時發現和防範稅務風險。
