應退稅款抵扣欠繳稅款政策即問即答

　　問題一：2025年9月我公司有一筆待稅務機關審核的增值稅期末留抵稅額，同時也有增值稅欠稅等欠繳稅費，請問應如何確定經核準允許退還的留抵稅額？

　　答：經核準允許退還的留抵稅額，是指經稅務機關審核確定後，允許退還但尚未退還給納稅人的留抵稅額。對於存在增值稅欠稅的納稅人，應按照《國家稅務總局關於辦理增值稅期末留抵退稅有關徵管事項的公告》（2025年第20號）的規定，以抵減增值稅欠稅後的餘額確定允許退還的留抵稅額。增值稅欠稅，包括增值稅欠稅及相應滯納金。

　　問題二：近期我公司有一筆留抵退稅申請，經稅務機關審核通過，但我公司尚有企業所得稅欠稅，是否可以用這筆允許退還的留抵稅額抵扣企業所得稅欠稅？

　　答：稅收徵管法實施細則第79條規定，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可將應退稅款抵扣欠繳稅款；抵扣後仍有餘額的，退還納稅人。同時，《國家稅務總局關於應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發〔2002〕150號）規定，可以抵扣欠繳稅款的應退稅款類型，包括“其他應退稅款”。

　　根據上述規定，稅務機關審核通過允許退還的留抵稅額屬於應退稅款，可用以抵扣你公司欠繳的企業所得稅。抵扣後有餘額的，退還你公司。

　　問題三：我公司有兩筆欠繳稅款，一筆是發生在2024年5月31日的企業所得稅欠繳稅款，一筆是發生在2025年8月15日的增值稅欠繳稅款。近期我公司申請並經稅務機關審核形成一筆應退稅款，具體如何抵扣欠稅？

　　答：根據《國家稅務總局關於應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發〔2002〕150號）規定，應退稅款抵扣欠繳稅款應當按照欠繳稅款的發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵扣，即發生日期在前的欠繳稅款先抵扣。

　　稅務機關將按照欠稅發生日期，先抵扣2024年5月31日的企業所得稅欠繳稅款及滯納金，如有餘額，再抵扣2025年8月15日的增值稅欠繳稅款及滯納金。

　　問題四：截至2025年8月20日，我公司有一筆消費稅欠繳稅款400萬元及對應滯納金20萬元，同日，我公司申請並經稅務機關審核通過一筆企業所得稅應退稅款300萬元，應如何計算抵扣欠稅及滯納金？

　　答：根據《國家稅務總局關於應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發〔2002〕150號）規定，同一筆次欠繳稅款與滯納金配比抵扣，即應退稅款按比例抵扣欠繳稅款及其對應計算的滯納金。

　　你公司獲得的應退稅款3000000元，應按照欠繳稅款3000000×4000000/4200000=2857142.86元抵扣消費稅欠稅，同時配比抵扣滯納金3000000×200000/4200000=142857.14元。

　　問題五：截至2025年10月24日，我公司有一筆2025年6月所屬期的增值稅欠繳稅款200萬元及對應滯納金10萬元；有一筆2023年9月所屬期的增值稅欠稅已繳納入庫，對應的1萬元滯納金未繳納。同日，我公司申請並經稅務機關審核通過一筆企業所得稅應退稅款300萬元，應如何抵扣欠稅及滯納金？

　　答：為嚴格落實《國家稅務總局關於應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發〔2002〕150號）規定，對同時存在欠繳稅款與已繳欠繳稅款未繳納對應滯納金的，按照有利於納稅人原則，先抵扣欠繳稅款再抵扣已繳欠繳稅款未繳納對應的滯納金。即應退稅款先抵扣欠繳稅款及配比計算的滯納金，有餘額的，再抵扣已繳欠繳稅款未繳納對應滯納金。

　　稅務機關使用你公司應退稅款先抵扣欠繳稅款及滯納金，餘額90萬元（300-210=90）再抵扣已繳欠繳稅款未繳納對應滯納金1萬元，剩餘的89萬元（90-1=89）退回納稅人。

　　問題六：我公司在用應退稅款抵扣欠稅時，能否選擇先行抵扣欠稅，再抵扣滯納金？

　　答：不能。《國家稅務總局關於稅收徵管若干事項的公告》（2019年第48號）規定“對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金”，上述規定旨在鼓勵納稅人主動繳納欠繳稅款，僅針對繳稅情形，不適用抵欠業務。

　　對於進入抵扣欠稅環節的應退稅款，不能選擇欠稅和對應滯納金的抵扣順序，應配比抵扣欠繳稅款與滯納金。