關於大病醫療專項附加扣除有關問題的備忘錄

　　一、事實情況描述

　　張某與李某為夫妻關係，2025年度二人因患病分別發生醫療費用支出。經醫保報銷後，張某個人負擔（醫保目錄範圍內的自付部分）金額為6萬元，李某個人負擔（醫保目錄範圍內的自付部分）金額為10萬元。相關大病醫療支出是否可以全部在男方張某的個人所得稅稅前扣除？

　　二、相關法律法規

　　《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發〔2018〕41號）​

　　三、問題分析

　　（一）大病醫療專項附加扣除政策規定​

　　根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十一條規定，在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄範圍內的自付部分）累計超過1.5萬元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在8萬元限額內據實扣除。​

　　（二）扣除主體選擇權規定

　　​《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十二條明確，納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；納稅人及其配偶發生的醫藥費用支出，可按規定分別計算扣除額。​

　　（三）案例具體分析​

　　結合上述政策，對張某夫妻情況具體分析如下：​

　　扣除額度計算：張某個人負擔6萬元，可扣除金額為6-1.5=4.5萬元，未超過8萬元限額；李某個人負擔10萬元，可扣除金額為10-1.5=8.5萬元，超過8萬元限額，實際可扣8萬元。​

　　扣除主體選擇：因政策允許配偶間選擇扣除主體，且兩人扣除額分別計算，故張某可合併扣除自身4.5萬元與李某 8萬元，合計扣除12.5萬元。​

　　四、稅務機關結論

　　夫妻二人同時發生的大病醫療支出可以全部在男方張某處扣除，扣除時需分別計算兩人的可扣除金額。張某應在次年3月1日至6月30日辦理個人所得稅綜合所得年度匯算清繳時，填報相關數據，享受大病醫療專項附加扣除，並留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或複印件）等資料備查。