全電發票實操相關熱點問答

　　1.我公司是試點納稅人，今天收到一張全電發票，自行列印後，紙質列印件上沒有加蓋銷售方的發票專用章，是否可以作為稅收憑證？

　　答：可以。全電發票其法律效力、基本用途等與紙質發票一致。納稅人以電子發票的紙質列印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質列印件上加蓋發票專用章，但必須同時保存列印該紙質件的全電發票電子文件。

　　2.納稅人開具或取得全電發票後，如何填寫增值稅申報表？

　　答：（1）試點一般納稅人開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票的金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至2列“開具增值稅專用發票”欄次中；開具的帶有“普通發票”字樣的全電發票的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列“開具其他發票”欄次中。

　　一般納稅人勾選用於本期抵扣的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票的份數、金額及稅額，填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”或第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”。

　　一般納稅人已將全電發票用於增值稅申報抵扣的，對應的《紅字發票資訊確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發票資訊表註明的進項稅額”。

　　（2）試點小規模納稅人開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票的金額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”；開具的“普通發票”字樣的全電發票的金額應填列在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅發票不含稅銷售額”。

　　3.我是試點納稅人，發起紅字發票開具流程後，對方的確認是否有時限要求？

　　答：有。發起衝紅流程後，開票方或受票方需在72小時內進行確認，未在規定時間內確認的，該流程自動作廢，需開具紅字發票的，應重新發起流程。　

　　4.我們公司是一家農貿公司，也是此次全電發票的試點納稅人，請問如何通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行農産品加計扣除？

　　答：試點納稅人購進用於生産或者委託加工13%稅率貨物的農産品，取得符合規定的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票、增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農産品銷售發票等憑證或者開具符合規定的收購發票，可以由主管稅務機關開通加計扣除農産品進項稅額確認功能，通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行用途確認，按照相關規定計算當期進項稅額，並將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農産品進項稅額確認待用。

　　試點納稅人將購進農産品用於生産或者委託加工的當期，可以通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規定計算填寫本次加計扣除農産品進項稅額。

　　對於符合以上規定的試點納稅人取得的尚未用於加計扣除農産品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務機關申請補錄。

　　以下通過舉例方式為您説明在取得不同農産品發票時的申報進項稅額方式：

　　（1）試點納稅人取得自産農産品免稅普通發票，如何計算申報進項稅額？

　　A納稅人為新辦試點納稅人，在所屬稅務機關進行了農産品深加工企業的行業性質歸類。A納稅人登錄電子發票服務平臺後，在“發票用途確認”-“抵扣類勾選業務”模組，可以看到“待處理農産品發票”和“農産品加計扣除勾選”模組。A納稅人在5月取得了一張自産農産品免稅普通發票，在申報期進行發票用途確認時，A納稅人首先在“待處理農産品發票”模組，對取得的自産農産品免稅普通發票進行是否屬於自産農産品銷售發票確認處理，選擇“否”，該發票資訊不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發票資訊轉入“抵扣勾選”模組。A納稅人進入“抵扣勾選”模組對該發票進行9%抵扣勾選，勾選提交後，用於當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農産品加計扣除勾選”模組待用。

　　當A納稅人購進的該筆農産品用於生産或者委託加工13%稅率貨物時，應通過“農産品加計扣除勾選”模組，選擇該發票並填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成後，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

　　（2）試點納稅人取得農産品收購發票，如何計算申報進項稅額？

　　B納稅人為試點納稅人，並已進行了農産品深加工企業的行業性質歸類。B納稅人取得了一張農産品收購發票，進行發票用途確認時，進入“抵扣勾選”模組對該發票進行9%抵扣勾選，勾選提交後，用於當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農産品加計扣除勾選”模組待用。

　　當B納稅人購進的該筆農産品用於生産或者委託加工13%稅率貨物時，通過“農産品加計扣除勾選”模組，選擇該發票並填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成後，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

　　（3）試點納稅人取得了從小規模納稅人處購進的3%農産品增值稅專用發票，如何計算申報進項稅額？

　　C納稅人為試點納稅人，並已進行了農産品深加工企業的行業性質歸類。C納稅人取得了從小規模納稅人處購進的3%農産品專票。進行發票用途確認時，C納稅人首先在“待處理農産品發票”模組，對取得的從小規模處購進的3%農産品專票進行確認處理，選擇“否”，該發票資訊不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發票資訊轉入“抵扣勾選”模組。納稅人進入“抵扣勾選”模組對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交後，用於當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農産品加計扣除勾選”模組待用。

　　當C納稅人購進的該筆農産品用於生産或者委託加工13%稅率貨物時，通過“農産品加計扣除勾選”模組，選擇該發票並填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成後，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

　　（4）試點納稅人取得了9%農産品增值稅專用發票，如何計算申報進項稅額？

　　D納稅人為試點納稅人，並已進行了農産品深加工企業的行業性質歸類。其取得了9%農産品專票。在進行發票用途確認時，D納稅人進入“抵扣勾選”模組對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交後，用於當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農産品加計扣除勾選”模組待用。

　　當D納稅人購進的該筆農産品用於生産或者委託加工13%稅率貨物時，通過“農産品加計扣除勾選”模組，選擇該發票並填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成後，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

　　（5）試點納稅人2020年取得的農産品收購發票和銷售發票，如何計算申報進項稅額？

　　E納稅人為試點納稅人，並已進行了農産品深加工企業的行業性質歸類。E納稅人有一張2020年取得的已抵扣自産農産品銷售發票但未進行加計扣除。在進行發票用途確認時，E納稅人通過“農産品加計扣除勾選”模組中的“補錄”功能，對上述發票進行補錄，補錄成功後，即可看見該發票的明細數據。當該筆農産品用於生産或者委託加工13%稅率貨物時，選擇該發票並填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成後，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。