徐税快讯 2014年 第六期

徐税快讯 2014年 第六期（总第144期）2014年6月1日

※ 近期涉税事项

2014年6月（所属期为2014年5月）纳税申报期限为3日-16日（7日、 8日、14日、15日除外）

1、增值税一般纳税人纳税申报抄报税期限为3日至13日。

2、增值税辅导期一般纳税人申报抄报税期限为3日至12日。

3、流转税（按月申报）、个人所得税申报期限为3日至16日。

4、城镇土地使用税（按半年申报）申报期限为5月1日至6月20日。

※ 本期导读 

1、《近期税收政策扫描》：近一个月来的最新税收政策。

2、《12366咨询热点》：简化增值税发票领购和使用。

3、《有奖问答》：递延所得项目的所得税处理。

※近期税收政策扫描

关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 
　　经国务院批准，电信业纳入营业税改征增值税（以下称营改增）试点。现将有关事项通知如下： 
　　一、在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本通知和《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2013﹞106号）的规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。 
　　二、电信业服务纳入财税[2013]106号文件规定的应税服务范围。具体应税服务范围注释为： 
电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 
　　基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 
增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 
　　三、提供基础电信服务，税率为11%。提供增值电信服务，税率为6%。 
　　四、纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 
　　五、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构（名单见附件）接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。 
　　六、境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。 
　　七、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 
　　八、在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 
　　九、《国家税务总局关于印发<营业税税目注释（试行稿）>的通知》（国税发[1993]149号）中，邮电通信业税目停止执行。 
　　十、本通知自2014年6月1日起执行。各地要高度重视电信业营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题及时向财政部和国家税务总局反映。 
　　附件：手机短信公益特服号及公益性机构名单 

--详见财税[2014]43号

关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告

为规范个人所得税征收管理，根据个人所得税法规定，现就个体工商户、个人独资企业和合伙企业有关个人所得税问题公告如下： 

　　个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。计算公式如下： 

　　应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额 

　　当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元/月）×当年实际经营月份数 

　　应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 

　　本公告自发布之日起施行。2014年度个体工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得的个人所得税计算，适用本公告。 

　　特此公告。 

 -详见国家税务总局公告2014年第25号

关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、人力资源社会保障厅（局），新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局： 
　　1998年以来，国家对下岗失业人员再就业给予了一系列税收扶持政策，特别是自2011年1月1日起实施了新的支持和促进就业的税收优惠政策，进一步扩大了享受税收优惠政策的人员范围，对于支持重点群体创业就业，促进社会和谐稳定，推动经济发展发挥了重要作用。该政策于2013年12月31日执行到期。根据当前宏观经济形势和就业面临的新情况、新问题，为扩大就业，鼓励以创业带动就业，经国务院批准，现将继续实施支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题通知如下： 
　　一、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 
　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。 
　　本条所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。 
　　二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 
　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。 
　　本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。 
　　三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证： 
　　（一）按照《就业服务与就业管理规定》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业失业登记证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。 
　　（二）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业失业登记证》。 
　　（三）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。 
　　（四）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实，在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。 
　　四、本通知的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。 
　　五、本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，以前年度已享受各项就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。 
　　六、上述税收政策的具体实施办法由国家税务总局会同财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部另行制定。 
各地财政、税务、人力资源社会保障部门要加强领导、周密部署，把大力支持和促进重点群体创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部反映。 

-详见财税[2014]39号

关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告

 为进一步加强机动车车辆税收征收管理，做好增值税一般纳税人购进机动车的抵扣增值税进项税额有关工作，提高机动车销售统一发票数据采集、认证的准确性，税务总局决定对机动车销售统一发票的票面内容做出调整，现将有关事项公告如下： 

　　一、机动车销售统一发票票面调整内容及填用 

　　（一）将原“身份证号码/组织机构代码”栏调整为“纳税人识别号”；“纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别号，如购买方需要抵扣增值税税款，该栏必须填写，其他情况可为空。 

　　（二）将原“购货单位（人）”栏调整为“购买方名称及身份证号码/组织机构代码”栏；“身份证号码/组织机构代码”应换行打印在“购买方名称”的下方。 

　　（三）增加“完税凭证号码”栏；“完税凭证号码”栏内打印代开机动车销售统一发票时对应开具的增值税完税证号码，自开机动车销售统一发票时此栏为空。 

　　（四）纳税人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”，机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”；机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税合计”栏填写金额相等。 

　　(五)根据纳税人开票需要，增加“厂牌型号”栏宽度、压缩“车辆类型”栏宽度，并相应调整“购买方名称及身份证号码/组织机构代码”、“吨位”栏宽度，机动车销售统一发票联次、规格及票面所有栏次高度不变（新版机动车销售统一发票票样见附件）。 

　　二、本公告新版机动车销售统一发票自2014年7月1日起启用，2015年1月1日起旧版机动车销售统一发票停止使用。 

　　特此公告。 

　　 -详见国家税务总局公告2014年第27号

※12366咨询热点：

【简化增值税发票领购和使用】

1、简化以后领购发票有什么区别？

答：自2014年5月1日起纳税人领购增值税发票可无需手工验旧，纳税人可选择在领购增值税发票前应完成抄报税的操作，领购发票时即无需携带已开具的纸质发票向税务机关申报查验，税务机关将直接通过报税信息来代替纸质发票验旧。为保证平稳过渡，纳税人认可使用手工验旧方式，即携带已使用的最后张有效发票原件前往税务大厅验旧购新。

2、新认定增值税一般纳税人申请增值税专用发票方面有何变化？

答：结合简化专用发票审批手续，对增值税一般纳税人认定，采取以下措施：（1）缩短审批时限。纳税人申请办理一般纳税人资格认定，且申请最高开票限额为万元的，审批时限由原来的20个工作日缩短为5个工作日，即主管税务机关自受理申请之日起5个工作日内完成审批手续，并将事前实地核查改为事后事项。（2）简并审批事项。对于申请一般纳税人资格认定同时申请最高开票限额为万元、专用发票数量为25份/月的纳税人，主管税务机关直接核定其最高开票限额为万元，专用发票数量为25份/月，纳税人不需另行办理发票限额、用量申请。如专用发票数量超过25份/月以上的，则需另行办理相关手续。

3、我企业取得《丢失增值税专用发票已抄报税证明单》如何认证？

答：自2014年5月1日起纳税人丢失专用发票发票联及抵扣联，丢失前未认证的，购买方凭销货方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，相符的可凭专用发票记账联复印件及已抄报税证明单作为进项抵扣凭证。即购买方取得已抄报证明单无需经主管税务机关审核批准，即可凭记账联复印件认证抵扣。

※2014年6月有奖问答：

递延所得项目的所得税处理有何规定？

您可通过以下方式回答：1、互动参与平台；2、“徐汇税务“新浪微博；3、邮寄至虹桥路188号704室。回答正确的我们将有精美礼品赠送，欢迎您的参与！

5月有奖问答答案：

根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第34条规定，企业的工资薪金扣除时间为实际发放的会计年度。所以，企业计提了职工的工资，但是没有发放，不可以在企业所得税税前扣除。