徐税快讯 2016年 第四期

※  近期涉税事项

2016年3月（所属期为2016年2月）纳税申报期限为1日-15日（5日、6日、12日、13日除外）

流转税（按月申报）、个人所得税申报、税控设备抄报税期限为1日至15日。

※  本期导读 

1、《近期税收政策扫描》：近一个月来的最新税收政策。

2、《微信互通》：近期的微信发布内容。

3、《重点推荐》：近期值得纳税人关注的信息。

4、《12366咨询热点》：【年所得12万以上个人所得税自行申报】

※  近期税收政策扫描

财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知

教育部、水利部， 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务总局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下：

一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

二、免征上述政府性基金后，各级财政部门要做好经费保障工作，妥善安排相关部门和单位预算，保障工作正常开展，积极支持相关事业发展。

三、本通知自2016年2月1日起执行。

                                                      —财税〔2016〕12号

国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告

为方便企业在汇算清缴时享受小型微利企业、重点领域（行业）固定资产加速折旧、转让5年以上非独占许可技术使用权等企业所得税优惠政策，税务总局决定修改《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）中的部分申报表。现公告如下：

一、对《企业基础信息表》（A000000）及填报说明修改如下：

（一）“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。

（二）“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。

二、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）及其填报说明废止，以修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）及填报说明（见附件1）替代，表间关系作相应调整。

三、根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）规定，《所得减免优惠明细表》（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。

四、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）及其填报说明废止，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）及填报说明（见附件2）替代，表间关系作相应调整。

五、《减免所得税优惠明细表》（A107040）及其填报说明废止，以修改后的《减免所得税优惠明细表》（A107040）及填报说明（见附件3）替代，表间关系作相应调整。

六、下列申报表适用范围按照以下规定调整：

（一）《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。

（二）《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。

七、本公告适用于2015年及以后年度企业所得税汇算清缴申报。

特此公告。

                                               —国家税务总局公告2016年第3号

※   微信互通

徐汇税务根据金税三期个税系统推进计划，本市于2016年2月1日起全面启用个人所得税金税三期客户端（以下称个税软件），个税软件与原eTax@SH的区别在哪里？财税小伙伴们，快来看看吧~~ 

1、境内境外人员分别登记

个税软件中境外人员比境内人员采集更多的附加信息，对境内和境外人员实行分别管理，而eTax软件的境外人员与境内人员的采集项没有任何差异性，实行不区分管理。

2、人员信息采集项差异

个税软件与eTax软件在人员信息登记采集方面有较大差异，基础信息填写要求也有所不同，而且还额外增加了一些eTax软件没有的项目。

3、所得项目设置的差异

个税软件与eTax软件中所得项目的设置是有很大不同，个税软件设置了“全年一次性奖金”所得项目，且每个纳税年度一个员工仅可以使用一次，而对于除全年一次性奖金之外的其他奖金，如季度奖、半年奖等，必须严格按照税法要求与当月工资合并申报。

4、所得项目填写的差异

eTax软件中所有的所得项目全部在一张表中填写，当有多个所得项目时，一张表中会出现多条记录，而个税软件是一个所得项目对应一张表单，最后所有表单汇总生成一张申报表报送。

5、收入信息采集项差异

个税软件与eTax软件相比，在收入信息填报时，相关项目有较大的差异，不仅在一些收入信息的填写要求方面有所不同，而且还额外增加了一些eTax软件没有的项目。

6、所得项目申报的差异

eTax软件可以进行分批多次申报，如同一所得项目不同员工分批申报，或同一员工不同所得项目分批申报，但是对于个税软件来说，不支持分批多次申报，即必须全员全额全所得项目一次性申报。

7、附加功能

个税软件提供了强大的查询统计功能，纳税申报之余还给用户解决了基本的日常薪酬管理方面的需要。

8、申报模式的差异

eTax软件只支持网络申报模式，介质申报的用户需要下载个税盘片申报软件，不仅职工信息需要重新录入，而且纳税信息记录因不能与eTax软件共享而导致断点不连续。而个税软件则提供了网络申报和介质申报两种模式，用户可以根据实际情况进行切换，职工信息不用重录，纳税信息也保持了连续性。

※   重点推荐

案 例：

A有限公司的职工甲，2016年1月取得了上一年度12月份的工资收入6000元（含税），其中，基本养老保险1000元、基本医疗保险800元、失业保险300元、住房公积金600元（以上均在税法允许扣除范围之内），并领取2015年全年一次性奖金24000元（含税）。A公司应如何为甲扣缴个人所得税？

解 答：

当月工资薪金所得=6000-1000-800-300-600=3300（元）

低于当月费用扣除标准3500元，应纳税额为0元。

全年一次性奖金所得=24000（元）

当月工资薪金所得与费用扣除额的差额=3500-3300=200（元）

查找适用税率：

商数=（24000-200）÷12=1983.33（元）

适用税率10%，速算扣除数105

应纳税所得额=24000-200=23800（元）

应纳税额=23800×10%-105=2275（元）

※     12366咨询热点

【年所得12万以上个人所得税自行申报】

1、各个所得项目的年所得怎样计算呢？

答：《办法》根据个人所得税法的精神，将“年所得”界定为纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额；同时，从方便纳税人和简化计算的角度出发，在不违背上位法的前提下，明确了各个所得项目年所得的具体计算方法：

（一）工资、薪金所得，是指未减除费用及附加减除费用的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。

（二）个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。

（四）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。

（五）财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。

（六）财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。

　　（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。

2、年所得12万元以上纳税人网上申报系统如何登录？

答：年所得12万元以上的纳税人可通过以下任何一种方式登录“上海市个人网上办税应用平台”：

　　（一）上海税务网站（shanghai.chinatax.gov.cn）相关链接；

　　（二）在浏览器中直接输入域名：etax.shanghai.chinatax.gov.cn；

　　（三）登录上海税务微信（自2016年2月1日起）；

　　（四）通过智能手机下载“上海市个人网上办税应用平台”手机客户端（自2016年3月1日起）。

3、年所得12万元以上纳税人进行网上申报需要实名注册吗？

答：需要。年所得12万元以上纳税人可选用以下任意一种方式在“上海市个人网上办税应用平台”注册页面中进行实名注册：

　　（一）使用纳税信息注册。纳税人填列姓名、身份证件类型、身份证件号码、近三个月内任意一个月个人所得税缴纳税额等信息，“上海市个人网上办税应用平台”对上述信息验证无误后，即可完成实名注册；

　　（二）上海市民信箱实名制用户注册。已在上海市民信箱实名登记的纳税人直接登录信箱进行实名注册；

　　（三）已获取注册码用户注册。

　　1.纳税人可持本人身份证件原件前往本市各办税服务厅申请获取注册码，并在该注册页面录入注册码、姓名、身份证件类型、身份证件号码等信息进行实名注册。

　　2.单位可通过CA证书登录上海税务网站网上办税服务厅为员工集中申请注册码，并交由员工本人自行进行实名注册。

4、年所得12万元以上纳税人如何取得《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》（以下简称《纳税申报表》）？

答：年所得12万元以上的纳税人，可通过上海税务网站（网址:shanghai.chinatax.gov.cn）免费下载《纳税申报表》（一式二联）；也可到各主管税务机关办税服务厅和指定的邮政支局或邮政所免费领取《纳税申报表》（12月20日后开始领取）。主管税务机关在纳税人报送的《纳税申报表》（一式二联）上加盖申报受理印章。其中，第一联由主管税务机关留存归档，第二联由纳税人留存备查。

5、年所得12万元以上的个人，应在什么时候申报呢？

答：按照实施条例和《办法》的规定，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。也就是说，每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。

6、年所得12万元以上纳税人是否可以参照《完税证明》上的“实缴税款”填写《纳税申报表》？

《税收完税证明》上“税款所属时期”与纳税人在一个纳税年度内所取得所得的所属期是一致的，如果扣缴义务人已按税法规定扣缴个人所得税税款，则年所得12万元以上的纳税人，可参照《税收完税证明》“实缴税额”栏目内的金额，填写在《纳税申报表》“已缴（扣）税额”栏目内。