“还原法”查处“黄金票”案

　　由于近年上海黄金交易所经营的贵金属黄金享受“即征即退”税收优惠政策，其所开具的增值税专用发票被不法分子变造、伪造后，用于套取或非法买卖给非经营黄金等贵金属的企业抵扣税款，少缴应纳税款。这些“黄金票”涉及面广，危害性大，且有愈演愈烈的趋势，公安部、国家税务总局将其列入重点打击和专案查处的范围，在全国统一部署开展联合打击专案行动。广西柳州市国税局第一稽查局结合实际，采取“还原法”作为稽查突破口，自去年以来已成功查处此类案件5件，追缴税款、滞纳金及罚款共计1800余万元。

　　“还原法”即对发票涉税违法行为，从物流、票流、资金流及传递对象等方面，对其购销业务的真实性进行还原分析，对购销双方具体经办人及经手之间的业务逻辑关系进行甄别，以破解涉案企业资金“体外循环”、货物“两头在外”、调查取证困难等难题。

　　2011年8月，该局对“黄金票”涉案的柳州市某公司进行调查，发现该公司涉案的购销业务合同书、委托书等书证齐全，支付款项的凭证手续完备，会计记录的科目及内容也没有明显漏洞。由于该案中的开票方已走逃，通过正常稽查程序已无法查证双方的实际交易情况。该局抓住“资金流”这个关键环节，重点核查该公司与开票方的资金往来情况。核查中，发现该公司以“银行转账申请单”作为转账支付的原始凭证，但实际转账的金额远远小于申请单金额，其差额部分则进入出纳的现金账，用于对其他公司或个人的各类款项支付。通过还原分析，该局判定双方存在虚构交易业务的重大嫌疑，即其中一方没有收到货款开具“黄金票”，而另一方只转账支付“手续费”获取增值税抵扣凭证。

　　经查实，该公司在2009年10月~12月经营期间，与深圳等地的不法分子勾结，以支付开票手续费的方式取得183份“黄金票”，利用税务机关“金税工程”认证系统暂时无法识别中文异常信息等漏洞，将上述183份票、货、款不一致的增值税专用发票用于申报抵扣进项税款300余万元。最终，该局对该公司未按规定取得增值税专用发票的行为，依法给予追缴增值税、加收滞纳金及罚款450余万元的处罚。

　　（摘自中国税务报）