增值税是结构性减税重点

增值税是结构性减税重点

　　——财经专家解读2012年财税政策走势之六

　　全国财政工作会议上提出了2012年的税改路线图。这其中包括降低部分进口商品关税，继续落实提高增值税、营业税起征点等政策减轻“小微企业”税费负担，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，全面推进资源税改革，稳步推进房产税改革试点等。

　　对于这样的结构性减税，中国社科院财经战略研究院院长高培勇在接受本报记者采访时认为，这意味着2012年的税收将有增有减，但增减互抵之后，净效应是实实在在的减。而减税领域，重点是增值税扩围，即营业税改增值税，具有避免重复征税，减轻税负，并实施更低税率的意义。

　　高培勇认为，国民收入分配改革的方向，是要减税，但不是减个税，而是应该减通过企业法人中间环节征收的间接税，增加直接从居民征收的直接税。

　　高培勇表示，目前来讲，增值税扩围，或者叫营业税改增值税，在减税中空间最大。其他的减税措施都是零敲碎打的，没有太大的意义。

　　高培勇说，2010年，增值税收入占全部税收的39.5%；消费税和营业税的收入占比则分别为9.9%和14.5%。鉴于当前的经济形势和实施积极财政政策的需要，在财政能承受的范围内，结构性减税的主要对象显然应当锁定于增值税。

　　有些人可能会在意减多少种税，但是不同的税种，占全部税收的比重是不一样的。所以，应当把关注的重点放在减多少税上。个人所得税占税收的比重在2010年是6%，即使起征点从2000元提到3500元，也只能说是小规模地减税。而营业税改增值税，即14.5%的税收比重，加到增值税的比重上，整个增值税占总税收的比重就会超过50%，这样的改革造成的影响，是很可观的。

　　营业税改征增值税，有三层减税效应。第一是不再重复征税。第二是税负减轻。第三，这次的增值税的扩围改革中，引入了11%、6%两档较低税率，这意味着增值税的水平由于引进了新的较低水平的税率，整个增值税的平均税负水平也降下来了。

　　2012年，“减税”而非“增支”将成为积极财政政策的重心所在。结构性减税，当然有别于全面性减税，其最重要的特点在于两个方面。一方面要通过减税，适当减轻企业和居民的税收负担水平；另一方面，要通过有增有减的结构性调整，求得整个税收结构的优化，将减税操作与税制改革的方向相对接，是结构性减税的应有之义。

　　高培勇认为，上海的营业税改增值税是短期试点，不影响现有的分税制，要在现有的格局下做事。如果向全国推开，改革现有的分税制，那自然不是现在的概念。未来营业税改增值税推开后，分税制体制的重新再调整，肯定会有。

　　高培勇告诉记者，美国整个税收收入中，来自属于间接税性质的流转税的比重不足20%，来自属于直接税性质的所得税类税收的比重超过70%。目前在中国，来自属于间接税性质的流转税的比重则达70%以上，其余的来自属于直接税性质的所得税的比重不足30%。

　　间接税是累退税，相对而言，低收入者往往承担更多的间接税负担。直接税则通常为累进税，高收入者往往承担更多的直接税负担。这意味着，我国税收的绝大部分都具有累退税性质，而累退税的主要承担者并非高收入者。

　　高培勇说，这样的格局要求我们必须调整。怎么调整？其实大致的方向就是增加直接税，减少间接税。目前增加直接税比重的改革已经在突破。比如上海和重庆正在进行中的开征房产税改革试点。

　　高培勇认为，随着时间的推移和办法的不断完善，房产税终会推广至全国，围绕以房产税为代表的直接税的改革，我们终于看到了进展，不仅是研究层面的谋划了，而是实实在在真刀真枪的实际行动。房产税作为地方税，可以在未来开辟出新的财源，也可为中央地方分税体制的调整提供新的思路。

　　（摘自中国税务报）