保民生是税收增长的基本功能

　　2004年～2011年，税收爆发式增长，年均增长率高达20%以上。但2012年税收增速陡然下降10个百分点，2013年前5个月税收增长率仅为6.9%，其中中央税收增幅更低，预计2013年中央税收增幅甚至可能低于7%的预算数。税收牵涉各方利益，税收增长波动自然会引发各种评论。

　　需要指出的是，认识税收增长首先必须对税收增长的基本功能有一个客观、准确的把握。否则，不仅会产生理念偏差，而且会误导决策。从理论和实践两个角度分析，可以得出结论，税收增长的基本功能是保民生。这是指税收取之于民用之于民，具体说就是税收的调节功能是平衡各方利益、促进经济社会发展可持续，税收的使用是为全社会提供公共产品，增加全社会福利。

　　从理论角度看，税收研究始终是经济学界的重大课题，而税收理论的发展则一直融合着对税收增长基本功能认识的深化。从税收增长基本功能的理论研究发展轨迹看，各个阶段的不同学派对税收增长的保民生功能都持肯定态度。古典经济学崇尚小政府、大社会，反对政府干预经济，也强调政府要维护国家安全、保护社会成员人身财产安全和修建公共工程与基础设施。因此，该学派尽管呼吁少收税，也不否认征税的必要性。古典经济学后期的代表人物之一，德国经济学家瓦格纳明确提出了课税充足原则。即税收要满足国家需要，必要时可增税。新古典经济学是在欧美工业化和城镇化初步完成时期形成的经济理论。新古典经济学的主要代表人物之一庇古的创新之处，是从社会福利角度研究税收，强调指出税收增长可以促进整个社会福利水平的提高。上世纪30年代波及全球的经济危机撼动了市场万能的价值观，凯恩斯经济理论应运而生。凯恩斯在税收理论上的突出贡献，是认为税收可以当做宏观经济调节工具使用。此后，新古典综合派的重要代表人物汉森提出了补偿性财政政策，核心思想是政府应追求财政收支周期性平衡，其中蕴含的理念是税收与支出同向变动。其后，西方学术界产生了货币学派、供给学派和新制度学派。这些学派的理论基础、研究视角和政策主张互有差异，但都认为要重视发挥税收的经济和社会调节作用。概言之，不同背景下形成的税收理论不管有多少差异，都承认从确保公共产品供给意义上看并不是税收最小化就是最优化，而且随着社会经济发展特征的转变，各个学派都更加强调税收调节功能的作用。

　　从实践角度看，中外政府都在追求税收增长与民生支出扩张之间的平衡。二战后一些发达经济体走上福利国家道路，特别是欧洲国家，福利保障范围逐步扩大，水平不断提高。与之相适应，宏观税负从20%左右提高到30%～40%。2008年后欧洲区又爆发了政府主权债务危机，其深层次原因是税收增长低迷（年均不足5%），只能靠发债来弥补支出。2000年后，我国加速推进基本公共服务均等化，基本公共服务供给呈现出“扩围提标”格局。财政支出压力随之强劲扩张。但我国并未出现债务危机，其关键因素是，税收高增长使民生支出扩张没有依赖债务过度扩张。这从全球社会发展史上看都是一个奇迹。

　　上文所述集中要说明的是，对税收增长与民生支出之间关系要树立合理的认识框架。进一步延伸思考现实可得出几点认识：一是当前税收低增长与民生支出压力渐增并存，实际上表明我国财政运行进入了新阶段，要求我们加快寻求财政收支平衡新手段；二是结构性减税手段刺激经济增长的空间已经很小，应把减税重点放在激励结构性增长上；三是推进基本公共服务均等化时必须谨慎小步提高民生支出标准。否则，就只能大规模增加债务。目前地方政府债务急剧扩张对中国来讲是头号经济安全隐患，如不早寻控制对策，势必出现恶性通胀。

　　来源：中国税务报