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一、残疾人就业保障金征收范围，计算残疾人就业保障金的工资总额及从业人数如何确定，今年是否有减免规定？
根据《残疾人保障法》《残疾人就业条例》相关规定，国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位（以下统称用人单位）应当按照规定的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。
根据财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会印发的《关于印发残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）第八条规定，保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。
（一）工资总额
计算残疾人就业保障金的工资总额为上年用人单位在职职工年平均工资。
（二）从业人数
计算残疾人就业保障金的从业人数，即用人单位在职职工人数，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员数量。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。
根据《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号），自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。
二、跨区域涉税事项报验管理的有效期是多长时间？
根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发〔2017〕103号）第一条第三款规定，取消跨区域涉税事项报验管理的固定有效期。税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。
三、现在批发零售图书是否还是享受免税？
根据《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53 号）第二条规定，自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。
四、一般纳税人转登记为小规模纳税人以后，原来开具的发票错误怎么处理？
根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第七条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。
五、哪些人可以申请代开普通发票？
根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定，《中华人民共和国发票管理办法》第十六条需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。
六、企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？
根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
七、单位接受个人提供的服务，但是未取得发票只有对方的收款证明，是否可以在企业所得税前扣除？
根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。因此，单位接受个人提供的服务，如果对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证；如果对方为非从事小额零星业务的个人，应当根据《中华人民共和国发票管理办法》有关规定取得发票（包括按规定由税务机关代开的发票），并以发票作为税前扣除凭证。
八、出口退（免）税申报可以申请延期申报吗？
根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）的规定，出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向负责管理出口退（免）税的主管税务机关报送《出口退（免）税延期申报申请表》(附件3)及相关举证资料，提出延期申报申请。主管税务机关自受理企业申请之日起20个工作日内完成核准，并将结果告知出口企业或其他单位。
（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；
（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；
（四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；
（六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在出口退（免）税申报期限截止之日前海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；
（七）有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日前未出具出口退（免）税申报所需凭证资料；
（八）国家税务总局规定的其他情形。
九、购买符合规定的商业健康保险产品支出，在计算个人所得税应纳税所得额时扣除标准是如何规定的？
根据《财政部税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）和《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第17号）的规定，取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者，对其购买符合规定的商业健康保险产品支出，允许在当年（月）计算个人所得税应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。
十、在商场买的购物卡当时开具了不征税发票，后期凭卡在商场消费时还可以开具发票吗？
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第三条规定，单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：
（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。
发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。
（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
第四条规定，支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）业务按照以下规定执行：
（一）支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
支付机构，是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》，获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。
多用途卡，是指发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。
（二）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（三）持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
十一、如何在网上签订三方协议？
纳税人在网上税务局录入三方协议信息后，可通过两种方式验证生效：
一是纳税人登陆网上税务局，将协议电子信息经税务机关税收征管系统通过财税库银税收收入电子缴库横向联网系统中的国库信息处理系统（以下简称“TIPS”），发送至相关开户商业银行，商业银行信息系统对纳税人账户名称和账号等协议信息进行核实保存后，将协议签订回执信息通过TIPS向税务机关反馈。此方式以下简称“全程网签”。
二是纳税人登陆网上税务局，打印三方协议（一式二份）并加盖印鉴送开户商业银行，由商业银行手工录入协议信息后，纳税人在网上税务局完成协议验证。
纳税人已完成全程网签且协议有效的，一般情况下不再使用纸质三方协议，生效的电子三方协议与纸质三方协议具有同等法律效力。
十二、税务注册地迁移后，能否保留原增值税一般纳税人资格？
根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）：
“现就增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留以及尚未抵扣进项税额是否允许继续抵扣问题公告如下：
一、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。”
十三、5月1号前开具的发票，现在发生销货退回，还可以按照17%的税率开具红字发票吗？
根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第九条的规定，一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。
十四、一般纳税人转为小规模纳税人后，从什么时候开始按小规模纳税人计税？
根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）的规定，纳税人转登记后，自转登记下期起，按照小规模纳税人适用简易计税方法计税，其中按季申报纳税人自下一季度开始，按月申报纳税人自下月开始。转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。
由于上海对小规模纳税人实行增值税按季申报纳税，因此原来按月申报纳税的一般纳税人，转登记为小规模纳税人后改为按季申报纳税的情况较为常见。对此，转登记日的当月，仍应该按照一般纳税人的规定纳税，从转登记日的次月起，改为小规模纳税人简易计税，按季缴纳。比如，转登记日在7月份，纳税人所属期7月仍按照一般纳税人的规定纳税，从8月起，改为简易计税，按季缴纳，则8-9月份的税款，应在10月申报期申报缴纳。
十五、设立税务登记如何办理？
按照“多证合一”等商事制度改革要求，领取加载统一社会信用代码证件的，企业、农民专业合作社、个体工商户及社会团体、基金会、民办非企业组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用。
未纳入“多证合一”登记制度改革的其他组织，如事业单位、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。
【报送资料】
1.《税务登记表》 2份
2.有关合同、章程、协议书复印件 1份
3.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件
条件报送资料:
1.经有关部门登记（或批准、归口管理）的登记证件原件及复印件 1份
2.承包承租人及境外企业报送项目合同或协议原件及复印件 1份
3.如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件；
如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件 1份。
【办理渠道】
1．办税服务厅
2．网上税务局、自助办税终端
【办理时限】
资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。
【办理结果】
税务机关发放《税务登记证》（正、副本）或《临时税务登记证》（正、副本）。
