金顿：纳税人朋友们大家好，欢迎来到2026年第1期12366热点问答可视答疑的活动现场，我是来自上海市税务局第四税务分局的金顿。

徐琳：我是来自上海市税务局第四税务分局的徐琳。

金顿：本期可视答疑我们将会给大家解答日常办税缴费过程中碰到的热点问题，大家有任何疑问可以随时在评论区提出。

徐琳：2026年1月申报期截至1月20日，为了让您有更好的申报体验，请您合理安排时间，尽量避开申报高峰期。

金顿：我们先给大家带来新政速递，《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行；原于2025年12月31日执行到期的《关于本市安置残疾人就业单位减免城镇土地使用税的公告》有效期延长至2030年12月31日。

金顿：1月是2026年第一个大征期，有很多人会问到，小规模纳税人的增值税减免优惠政策是如何规定的？2023年1月1日起，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。同时增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

徐琳：在热线中，有纳税人经常提问，享受了3%征收率减按1%征收增值税政策的，还能开具增值税专用发票吗？

金顿：小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

金顿：还有很多纳税人有疑问，在小规模纳税人时期取得的专用发票可以在成为一般纳税人之后抵扣吗？一般情况下，是不可以抵扣的，但根据国家税务总局公告2015年第59号规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

金顿：接下来我们一起聊聊企业所得税吧，近期，国家税务总局发布了《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》，对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订，自2025年10月1日起施行，许多纳税人在预缴申报时，不知道“职工薪酬”栏次该如何填写？“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”要填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等的累计金额。“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”要填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生的累计金额。

徐琳：也有纳税人说，预缴申报时“出口方式”栏次自动勾选了且灰化无法处理，该怎么办？出现这种情况是因为您单位存在海关出口报关单人民币金额，不得取消勾选，您需要自行核实后，填写相关出口的收入数据。其中，通过自营方式出口的，应将其出口本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入进行申报；通过委托方式出口的，应将其委托出口本企业货物对应的收入纳入营业收入进行申报；从事代理出口业务的企业，应将其出口代理费收入纳入营业收入进行申报，上述三种出口方式均需申报收入的具体情况。

金顿：还有纳税人问，分支机构可以单独享受小微企业优惠吗？这个是不可以的。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体计算并缴纳企业所得税。企业设立不具有法人资格的分支机构，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。小型微利企业需同时符合，从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元四个条件，2023年1月1日至2027年12月31日，享受减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的优惠政策。

徐琳：那接下来我们来看看个人所得税方面的热点问题吧，临近春节，很多纳税人会问，企业发放给员工的补贴等是否需要缴纳个税？生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。文件规定，从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征金顿：对了，年底了企业还会发放一笔年终奖，那年终奖该如何计算个人所得税呢？居民个人取得全年一次性奖金，符合相关文件规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

徐琳：最近还有好多纳税人咨询，如何为员工更正个人所得税申报？您可以根据申报情况选择登录自然人电子税务局扣缴端或网页端办理。以扣缴端为例，第一步选择需要更正的“税款所属月份”，点击“综合所得申报”，进入申报界面。第二步点击“申报表报送”，查看当前月份的申报状态，当申报状态为“申报成功”，才可以进行更正申报，点击“更正申报”。第三步点击“收入及减除填写”选择需要修改的所得项目，点击“填写”，对需要更正的错误信息进行调整。第四步完成申报表本期数据的更正后，点击“税款计算”，重新计算更正后的应补（退）税额。第五步按照正常申报流程通过“申报表报送”功能进行报送，并通过“税款缴纳”菜单完成税款的缴纳。您需要注意的是，如果您已经对更正月份后面的税款所属期进行了综合所得申报，本期更正申报成功后，还需要对后面所属期进行逐月更正，否则将会影响后面所属期申报表的算税和报送功能。

金顿：接下来，我们再一起看看社保费申报缴费的相关问题，企业如何为新进职工申报缴纳社保费呢？以社保费管理客户端为例，您需要先通过“职工参保信息管理”功能模块更新职工参保数据，由于所有新办参保登记的企业职工初始状态下都没有缴费工资信息，您还需要在“缴费工资申报”功能模块为新进职工申报缴费工资，完成对新进职工的缴费工资申报后，您在“社保费申报”模块进行申报，系统会根据缴费工资自动生成缴费基数并计算应缴费额，确认申报信息无误后，勾选需申报数据，点击“提交申报”，进行缴费即可。

徐琳：有些职工离职但是没有及时办理退工退保，公司想要申请退还多缴的社保费，这种情况可以通过单位社保费管理客户端向税务部门发起退费申请。第一步您在“单位职工退（抵）费申请管理”模块新增申请，添加待减员职工，填写职工姓名、证件号码等信息，选择费款所属期后点击下一步。第二步在职工退（抵）费信息中核对退费明细后，点击下一步。第三步选择退费银行与账户，退费申请理由选择“用人单位社保费误缴退费”，据实填写其他必录项。第四步上传附报资料，按照提示上传退费申请书的PDF文件，退费申请书需要单位自拟，写明退费人员、所属期和申请理由，以及其他佐证材料，上传成功后点击提交申请。您可以在“单位职工退（抵）费申请管理”功能模块查看审批和退付进度。

金顿：灵活就业人员可以通过哪些渠道自行办理社保费缴费？①电子税务局-地方特色-社保业务-申报缴费选择“灵活就业人员社会保险费缴纳”；

②一网通办、随申办-按部门选择“市税务局”选择“灵活就业人员社会保险费缴纳”；

③支付宝APP-首页-市民中心选择“社保”“社保缴费”“灵活就业人员社保缴纳”；

④关注“工商银行上海市分行”微信公众号，选择e点通-服务大厅-社保专区“个人社保缴费”；

⑤中国工商银行APP-生活缴费-保险保障选择“社会保险”；

⑥云闪付APP-政务民生-上海社保缴费选择“灵活就业社保费缴纳”；

⑦社区事务受理中心；

⑧办税服务厅。

徐琳：灵活就业人员缴费完成之后可以登录电子税务局-地方特色-社保业务-证明开具选择“灵活就业及城乡居民社会保险费缴费证明开具”开具缴费证明。

金顿：最近有很多人问如何在电子税务局申请调整数电发票授信额度？如何查询审批进度？可通过以下方式申请数电发票的发票额度调整：

您可以登录电子税务局依次点击“我要办税”“税务数字账户”“发票使用”“发票额度调整申请”，或者点击依次点击“我要办税”“发票使用”“蓝字发票开具”“数据概览”中的“去调整”，进入“发票额度调整申请”。点击“新增申请”，弹出发票额度新增申请页面，填写发票额度调整申请相关信息，上传相关附件资料后提交即可。提交申请之后，您可以通过“我要办税”“发票使用”“发票额度调整申请”进入对应模块，输入申请日期、类型等信息后点击“查询”查看对应申请的审核状态、审核时间、当前办理人员、所在部门等信息。

徐琳：还有很多自然人会问，如何代开私房出租发票？您以自然人身份登录电子税务局后，依次点击“我要办税”“发票使用”“发票代开”“代开增值税发票”，选择“出租不动产”，就可以办理发票代开申请业务啦。

金顿：企业开业或者迁移，也都可以在电子税务局办理，新办户一体式开业实现了纳税人在市监部门注册后，系统会根据市监部门的注册信息，以及数据处理规则，自动为纳税人进行税务信息确认，自动为其分配主管税务机关和主管税务所，自动为其进行税费种认定，当纳税人需要办理涉税业务时，以“自然人业务”的方式登录电子税务局依次点击“我要办税”“综合信息报告”“身份信息报告”“新办纳税人开业”功能菜单办理即可。

徐琳：如果企业需要办理跨区迁移，第一步，您需要登录电子税务局，点击“跨区域迁移申请”。如果系统获取到市监部门传递的最新注册地行政区划和注册地址，则自动进行预填。如果系统没有获取到市监部门传递的信息，您需要手动选择迁入地行政区划并录入迁入地注册地址。手工选择注册地行政区划并录入迁入地注册地址的，需要您上传已变更的登记证照。对于本市跨区迁移的，系统根据纳税人所选择的迁入地行政区划，自动带出迁入地主管税务机关。对于从本市迁往外省市的个人独资或合伙企业，需要填写迁移前尚未弥补的经营所得个人所得税累计亏损，以便该累计亏损额进行跨省迁移。第二步，填写所有资料，并传必报的附报资料，点击“预检”按钮进行跨区迁移预检，判断是否存在未结事项。如果存在强制监控的未结事项，则需要先办结该事项才开继续提交迁移申请。第三步，所有指标校验通过后，进入法定代表人实名验证环节。法定代表人可以选择使用电子税务局App扫脸验证或法定代表人移动电话短信认证。

金顿：如果您需要在电子税务局变更财务负责人或办税人员，您可以登录电子税务局，点击“我要办税”“综合信息报告”“身份信息报告”，点击“涉税市场主体身份信息变更”，进行办理。

个人所得税专项附加扣除专题

金顿：除此之外，最近咨询比较多的还有住房贷款利息专项附加扣除政策，这是指纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

徐琳：我看评论区有纳税人提问，填写住房贷款利息专项附加扣除时，系统提示“合同编号不一致”怎么办？您查看一下以前所有年度填写的住房贷款合同编号与本次填写的编号是否一致。如果不一致，您核实一下具体原因。如果是以前年度填写有误，您可以调整后重新报送。如果是两个编号对应两套房屋，第二套房屋不能享受扣除的。因为政策规定纳税人只能享受一次住房贷款利息专项附加扣除，只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统里存有扣除住房贷款利息的记录，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除了。

金顿：还有人问，住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？这个是不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一，如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房租金进行抵扣，反过来也是一样的。

徐琳：我们再了解下子女教育的相关规定，子女教育是指子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。只有这两种分配方式，您可以根据情况自行选择。

金顿：父母是中国国籍居民个人，子女是外国国籍，分别在境内和境外接受全日制学历教育，也可以享受子女教育专项附加扣除。

徐琳：有纳税人问，孩子本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母可不可以扣除子女教育?

这个是不可以的，因为您的孩子已经本科毕业了，并没有实际参与全日制学历教育，也还没有取得研究生学籍，不符合相关规定。但您的孩子研究生考试通过入学后，您就可以享受高等教育阶段子女教育了。

金顿：纳税人朋友有什么其他疑问还可以继续在评论区提出，我看到有人问，他说他是非独生子女，但老人由他一个人赡养，是不是可以享受3000元全额扣除的标准？这是不可以的。非独生子女的需要在兄弟姐妹之间分摊3000元/月的扣除额度，每个人分摊的额度不能超过每月1500元，不能由其中一个人单独享受全部扣除。

徐琳：从2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到了2000元，正好契合了评论区的这个提问，他说，享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起始时间是什么？是从婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月。比如：2023年5月出生的婴幼儿，一直可以享受到2026年4月，可以由父母双方分别享受1000元每月的扣除额度，也可以由其中一方享受2000元每月的扣除额度。

金顿：讲解完了专项附加扣除的问题之后，我们再给大家提示一下个人养老金的税收知识，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除;在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。个人缴费享受税前扣除优惠时，需要以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。

徐琳：我看评论区还有人在问，2026年购买新能源汽车，还能享受免征车辆购置税吗？对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税。其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

金顿：通过今天的讲解，相信很多纳税人朋友对一些热点税收问题更加地清楚明了了，我们也会继续收集大家的问题和评论，持续做好税费服务。

徐琳：今天的可视答疑活动就到这里，我们下期再见。

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