傾聽訴求、答疑解惑：營改增試點工作專題

[主持人]:

各位網友大家上午好！歡迎參與上海市稅務局舉辦的局長線上訪談活動。今天，我們邀請到上海市國家稅務局、上海市地方稅務局黨組成員、副局長胡蘭芳同志，上海市國家稅務局總經濟師、黨組成員蔣旭濤同志，上海市國家稅務局總會計師、黨組成員李俊珅同志，圍繞“傾聽訴求、答疑解惑：營改增試點工作”的主題，與大家進行溝通和交流。各位領導好！首先先請我們三位局領導分別給各位網友打個招呼。[2016-04-20 10:00:48]

[胡蘭芳]:

主持人好！各位網友大家好！很高興來到這裡，並通過網路同大家交流營改增試點工作，歡迎大家踴躍參與。[2016-04-20 10:01:21]

[蔣旭濤]:

主持人好！各位網友大家好！很高興今天有機會來和大家一起聊聊營改增，聽聽大家對營改增的看法。[2016-04-20 10:02:05]

[李俊珅]:

主持人好！各位網友大家好！很高興通過線上訪談的形式和大家交流，希望各位網友熱情參與，談談你眼中的營改增。[2016-04-20 10:02:27]

[主持人]:

非常歡迎各位領導！今天是非常難得的一次機會，從2008年開展局長線上訪談以來，這是第一次請到三位局領導一起參加線上訪談。可見，此次訪談的主題“營改增”的熱度。2016年3月5日，李克強總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增；3月18日，國務院常務會議部署了建築業、房地産業、金融業和生活服務業四大行業營改增試點專項工作，並再次明確了5月1日全面實施營改增的任務要求。那麼本輪營改增較以往幾次，有著怎樣重要的意義呢？[2016-04-20 10:03:54]

[胡蘭芳]:

營改增自2012年起發源於上海，這次四大行業納入營改增後，營業稅將逐漸退出歷史舞臺，所以説本輪營改增是整個營改增試點工作的“收官戰”。4月1日，李克強總理在國家稅務總局參加營改增座談會，他指出，當前發展新經濟、培育新動能、改造提升傳統動能，催生了大量新技術、新産業、新業態、新商業模式發展。全面實施營改增，有利於降低企業創新成本，促進設備更新，打造眾創、眾包、眾扶、眾籌平臺，為實施創新驅動發展戰略，推動大眾創業、萬眾創新拓展更廣闊空間，可為民營經濟和小微企業營造更為寬鬆的發展環境，能夠有力帶動就業特別是1000多萬高校和中職畢業生就業，從而加快我國新舊動能接續轉換，促進經濟保持中高速增長、邁向中高端水準。我想，總理的講話已經可以回答您的問題了。[2016-04-20 10:06:21]

[主持人]:

看來本輪營改增的意義的確非常重大。那想再請問胡局長，這次營改增我們上海稅務局做了哪些特色工作呢？[2016-04-20 10:06:54]

[胡蘭芳]:

3月以來，財政部、國家稅務總局下發了《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》等系列文件，上海市稅務局第一時間完成了相關文件的逐條解讀，形成了試點政策解讀、四大行業單篇解讀近十萬字的解讀稿，並印製了60萬冊分發給基層稅務機關和納稅人。[2016-04-20 10:07:55]

[胡蘭芳]:

同時，還在宣傳方面形成營改增宣傳地鐵專列、12366營改增接聽專線、辦稅服務廳營改增專窗、稅務網站、微網志、微信營改增專欄、政策宣講座談專場等“五專”特色，不斷擴大政策宣傳覆蓋面和知曉度。其實今天的線上訪談，也是本輪營改增推進工作和“網際網路+”相結合的一項特色工作，我們前期收到了很多問題和建議，今天將一一回應。同時，也歡迎線上網友能積極參與，給我們的工作多提建議。[2016-04-20 10:09:09]

[主持人]:

謝謝胡局長的介紹，下面我們來看看網友們提了哪些問題？[2016-04-20 10:09:37]

[晨夕12]:

問：我有一套房子，前幾天已和買家談好，準備簽合同了。聽總理説5月1號開始，賣房子變成徵增值稅了，稅負還有所減輕。我想知道，是現在簽合同找稅務局辦交稅手續，還是5月1號以後去。 [2016-04-20 10:10:36]

[李俊珅]:

按照國家規定，從5月1日開始，對個人銷售住房由繳納營業稅改為繳納增值稅。改徵增值稅後，由於對賣房收入實行價稅分離處理，納稅人稅負將有所下降。您在賣房過程中，首先，每個工作日都可到稅務局辦理手續，其次，如可以選擇時間，可以在5月1日後到稅務機關辦理增值稅申報繳納事宜。稅務機關自2016年5月1日受理的住房銷售業務，按規定徵收增值稅。[2016-04-20 10:11:52]

[謝先生]:

我公司在外省市有分公司，主營業務就是持有房産並出租，由於總分公司的形式，所有房産的産權都是總公司名稱，預計總公司、分公司營改增後都將變成一般納稅人，根據規定應自行開具發票。那麼，我想了解的是，分公司所在地的房産是總公司在當地預繳由總公司開具、申報，還是由分公司直接開具、申報？[2016-04-20 10:12:39]

[李俊珅]:

根據你的描述，由於房産産權屬於總公司，如果由總公司與承租人簽訂租房合同，那麼總公司應該按照不動産跨縣市租賃增值稅有關規定，在不動産所在地預繳稅款，由總公司申報納稅。如果由分公司與承租人簽訂租房合同，分公司按照規定開具發票，計算繳納增值稅，無需預繳。對這種情況，由於分公司並不擁有房産産權，還應與總公司補充簽訂租賃合同。[2016-04-20 10:13:16]

[12345678]:

你好：營改增後建築業發票為11％後。我們將簽訂200萬的合同，是分包的，去年12個月內沒有超過500萬銷售額。請問我們現在要用一般計稅方法還是用簡易計稅方法?。如何定比較好？。[2016-04-20 10:14:07]

[李俊珅]:

按照我國現行增值稅的管理模式，對增值稅納稅人實行一般納稅人和小規模納稅人的分類管理。小規模納稅人與一般納稅人的劃分，以發生應稅行為年應稅銷售額為標準。其計稅方法、憑證管理等方面都不同，需作區別對待。財稅【2016】36號文明確：納稅人發生應稅行為年應稅銷售額標準為500萬元（含本數）。年應稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人；年應稅銷售額未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人。年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應徵增值稅銷售額。你單位應該選擇一般計稅方法，還是簡易計稅方法，應根據你企業的實際情況確定。需要指出的是，即使你單位年應稅銷售額未超過規定標準，會計核算健全，能夠準確提供稅務資料的，也可以申請辦理一般納稅人登記。[2016-04-20 10:14:50]

[JCH212]:

我司為新辦企業，餐飲行業，主營早點及油炸食品，鋻於客戶都為個人，流動性高，一次消費的單價都較低，請問營改增之後，是否可以向稅務局申請定額發票，還是必須得辦理增值稅防偽稅控開票系統.[2016-04-20 10:16:17]

[李俊珅]:

根據您説的情況，主營早點及油炸食品定額發票繼續可以使用，納稅人可以根據文件規定向主管稅務機關申領。[2016-04-20 10:16:51]

[晨夕12]:

那我向繼續問一下，稅負到底能降到什麼程度？房市現在走向不明，我想知道是不是划得來。[2016-04-20 10:17:07]

[李俊珅]:

增值稅的銷售額是不含稅銷售額，您賣房取得的房款收入需要換算為不含稅價，這樣計算出來的應納稅額將會小于營業稅稅額，降幅大概為4.76%。比如您賣房取得了420萬收入，屬於購買不足2年的住房對外銷售的，應按照5%的徵收率全額繳納增值稅：
按原營業稅計稅方法計算：應納營業稅額=420×5%=21萬元。
按改徵增值稅計稅方法計算：應納增值稅額=420÷（1+5%）×5%=20萬元。
在售價相同的前提下，按營改增政策計算的應納稅額比按營業稅計算減少了1萬元。
[2016-04-20 10:17:58]

[吳語心]:

我是一家物業管理公司，短期出租停車庫，本來是使用地稅通用定額發票的，5月1日營業稅改徵增值稅改革後，手頭的發票是否還能繼續使用？如果不能使用這些尚未用完的發票怎麼處理？接下來領用什麼發票？[2016-04-20 10:19:24]

[蔣旭濤]:

按照總局相關工作要求，5月1日起本市稅務機關不再發放地稅普通發票，您持有的地稅通用定額發票過渡期為2個月，用完後可使用國稅通用定額發票。 [2016-04-20 10:22:54]

[彩虹]:

營改增以後，購買不動産可以抵扣了，但是要分兩年抵扣，我想知道這個具體操作是怎麼樣的？[2016-04-20 10:23:49]

[李俊珅]:

增值稅一般納稅人2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資産核算的不動産，以及2016年5月1日後發生的不動産在建工程，其進項稅額應分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
納稅人取得的不動産從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。具體抵扣方式為：
納稅人取得不動産的進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
例如：2016年5月1日，您單位購入一幢辦公樓，取得進項稅額110萬元，納稅人應在2016年5月抵扣66萬元，2017年5月（第13個月）再抵扣剩餘的44萬元。
[2016-04-20 10:26:15]

[安笙笙]:

房地産開發企業的售樓處、樣板間的進項稅額可以抵扣嗎？這些設施如果最後拆除了，已經抵扣的進項稅要轉出嗎？[2016-04-20 10:26:34]

[李俊珅]:

售樓處、樣板間屬於在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額可一次性抵扣，如果最終拆除，其進項稅無需轉出。[2016-04-20 10:27:01]

[devil]:

我單位準備銷售一間2010年買的商鋪，但發票找不到了，還可以用老項目的優惠政策嗎？[2016-04-20 10:27:38]

[李俊珅]:

您單位銷售2016年4月30日前取得的不動産，可以選擇適用簡易計稅辦法，以取得的全部價款和價外費用扣除該商鋪的買價後的餘額按照5%的徵收率計算繳納增值稅。按照規定，從銷售額中扣除買價應以發票作為合法有效憑證。您發票遺失了，可向原商鋪出售方或主管稅務機關調取發票存根聯，憑發票存根聯複印件申請辦理轉讓不動産適用老項目的簡易計稅政策。[2016-04-20 10:28:35]

[洛玄12]:

我在協稅辦工作，我們協稅辦和稅務局簽訂了委託代徵協議，為個體工商或個人代開發票，營業稅改徵增值稅後，應該開具什麼發票？[2016-04-20 10:29:00]

[蔣旭濤]:

根據總局相關規定，對於具備增值稅發票安全保管條件、可連通網路、風險可控的委託代徵點可代開增值稅發票（包括增值稅專用發票）。稅務機關將在4月底進行增值稅升級版的部署和安裝，並進行操作培訓，5月1日營改增後，各委託代徵點統一開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。[2016-04-20 10:29:40]

[Richemont]:

請問不動産租賃在選擇5%簡易徵收辦法的情況下，能否開具增值稅專用發票？如果可以開具，是自行開具還是在稅務局代開？ [2016-04-20 10:29:54]

[李俊珅]:

可以開具增值稅專用發票，一般納稅人可以自行開具，小規模納稅人可以申請代開。[2016-04-20 10:30:26]

[anne]:

請教營業稅發票和增值稅發票過渡的問題：5/1之後營業稅發票是否會收回作廢，如果要收回，發票開錯需重開的情況，是否可以開具增值稅發票。之前繳納的營業稅是否可以申請退回，以增值稅進行繳納。 [2016-04-20 10:30:48]

[李俊珅]:

國家稅務總局2016年23號公告規定，2016年5月1日前試點納稅人已領取的地稅發票，可繼續使用至2016年6月30日。 [2016-04-20 10:31:58]

[Wu？lin？na]:

請問：銀行保本理財産品的收入要交增值稅嗎？[2016-04-20 10:33:39]

[李俊珅]:

根據財稅[2016]36號文件規定，單位和個人取得利息及利息性質收入，應按照“貸款服務”欄目徵收增值稅。銀行保本理財産品屬於利息性質。 [2016-04-20 10:34:21]

[都敏俊]:

房地産開發企業一般納稅人選擇按簡易徵收方式的老項目，能開具5%徵收率的專用發票嗎？[2016-04-20 10:35:48]

[李俊珅]:

房地産開發企業一般納稅人選擇按簡易徵收方式的老項目，可以自行開具5%徵收率的專用發票。[2016-04-20 10:36:19]

[大農場主]:

由於房地産開發企業有一定的特殊性，土地使用權轉讓是否屬於增值稅徵收範圍？比如實際操作中可能存在集團公司拍地後，交給子公司開發的情況，怎麼辦？[2016-04-20 10:36:41]

[李俊珅]:

土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者屬於免稅範圍。如企業間直接轉讓土地使用權屬於銷售無形資産，應按財稅【2016】36號文規定徵收增值稅。[2016-04-20 10:37:28]

[123]:

購買債券股票的手續費，是否屬於直接收費金融服務，可以抵扣進項稅？[2016-04-20 10:38:20]

[李俊珅]:

購買債券股票支付的手續費，屬於證券公司等單位提供的直接收費金融服務，取得增值稅專用發票，可以從銷項稅額中抵扣相應的進項稅額。[2016-04-20 10:39:10]

[sunwii]:

根據《國家稅務總局公告2016年第23號》三、發票使用（七）自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印製的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日.根據此政策，在5~6月之間開具的營業稅發票應如何交稅？ [2016-04-20 10:39:21]

[李俊珅]:

按試點實施辦法的規定繳納增值稅。[2016-04-20 10:40:13]

[Enzo]:

我是一家幫境外母公司從事聯絡和開拓市場的代表處，平時只有費用發生，沒有取得收入。但去年經費開支有700多萬，最近稅務機關要我辦一般納稅人，我想諮詢一下，代表處要辦一般納稅人登記嗎？[2016-04-20 10:42:00]

[李俊珅]:

按照你的描述，你單位發生的經費開支較大，按照經費換算收入的規定，如果你單位連續12個月換算的累計收入超過500萬了，符合財稅【2016】36號規定的一般納稅人認定條件，應認定為增值稅一般納稅人。你單位可以根據具體經營行為，申請領用和開具發票。[2016-04-20 10:44:00]

[寒露兒]:

以無形資産、不動産投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，是否應徵收增值稅？[2016-04-20 10:44:56]

[李俊珅]:

以無形資産、不動産投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，應按銷售無形資産、不動産徵收增值稅。[2016-04-20 10:46:15]

[Happy]:

怎麼理解本次營改增定義的混合銷售行為？ [2016-04-20 10:47:22]

[李俊珅]:

混合銷售行為成立的行為標準有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須即涉及服務又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅稅法中規定的有形動産，包括電力、熱力和氣體；服務是指屬於改徵範圍的交通運輸服務、建築服務、金融保險服務、郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務等。
在確定混合銷售是否成立時，其行為標準中的上述兩點必須是同時存在，如果一項銷售行為只涉及銷售服務，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務和涉及貨物的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。
如：生産貨物的單位，在銷售貨物的同時附帶運輸，其銷售貨物及提供運輸的行為屬於混合銷售行為，所收取的貨物款項及運輸費用應一律按銷售貨物計算繳納增值稅。[2016-04-20 10:50:01]

[財安金融服務]:

局長，您好！
我司原營業稅發票每月開具1500萬元左右，營業稅發票核定為百萬元版，2014年部分現代服務業營改增後增值稅專用發票額度為十萬元版。5月1日後全部營改增，是否可以直接申請百萬元增票，諮詢專管員，答覆暫時沒有接到通知，還需按照原規定申請升版（連續六個月，每個月開票金額400萬以上）。是否可根據企業實際情況來核定增票面額和發票購買量，以減輕企業購買發票和開具發票的工作量。 [2016-04-20 10:50:49]

[李俊珅]:

您可以根據實際情況，按現行有關規定，前往主管稅務機關申請變更增值稅專用發票最高開票限額。 [2016-04-20 10:51:54]

[123]:

金融商品持有期間的利息納稅義務發生時間是什麼時候？[2016-04-20 10:52:16]

[李俊珅]:

金融商品持有期間的利息屬於財稅[2016]36號文件規定的“貸款服務”，應按照財稅[2016]36號文件中附件一的第四十五條規定的納稅義務發生時間執行。 [2016-04-20 10:54:08]

[123]:

金融商品轉讓的銷售額，賣出價扣除買入價，是不是默認是含稅額？金融商品所有權轉讓怎麼界定所有權？[2016-04-20 10:54:47]

[李俊珅]:

金融商品的賣出價和買入價均為含稅銷售額。金融商品轉讓以金融商品所有權轉讓之日作為納稅義務發生時間。 [2016-04-20 10:55:27]

[學習營改增的小螞蟻]:

請問：
此次營改增過程中，將依據什麼來核定增值稅專用發票的單張開票限額？ [2016-04-20 10:58:50]

[李俊珅]:

增值稅專用發票最高開票限額，根據企業實際開票情況（月開票量、單張最高銷售額累計數等）進行核定。 [2016-04-20 10:59:50]

[aircleanc]:

建築工程2016年4月30號已經開工項目，但進度款發票未完全開具，5月1號後原建築安裝發票需要登出更換為增值稅發票，該未開具的進度款發票如何開具？稅率是多少？已經完工項目，質保期在5月1號後，品質保證金髮票今後如何開具？稅率是多少？謝謝！ [2016-04-20 11:00:09]

[李俊珅]:

1. 4月30日之前開工項目，如果對收取的進度款已按營業稅規定繳納營業稅，未開具營業稅發票的，允許在5月1日後開具增值稅普通發票。如果對該項目選擇簡易計稅方法的，其徵收率是3%。
2. 對4月30日之前的老項目，在5月1日之後的取得品質保證金，屬於工程款的一部分，如選擇適用簡易計稅方法的，可以開具增值稅發票，徵收率是3%。更詳細的管理辦法可查看我們網站發佈的相關內容。 [2016-04-20 11:01:14]

[學習營改增的小螞蟻]:

請問：
建築企業，如果為業主方提供採購設備+安裝的業務，並在合同中明確採購價格和安裝價格，是否屬於混合銷售？應如何繳納增值稅？ [2016-04-20 11:01:26]

[李俊珅]:

一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物的，為混合銷售。因此，如果銷售設備和安裝業務存在於一項銷售行為中，屬於混合銷售。繳納增值稅應按照從主的原則，以貨物批發或零售為主的，按照貨物銷售繳納增值稅。以建築安裝服務為主的，按照建築服務繳納增值稅。[2016-04-20 11:02:03]

[主持人]:

由於時間關係，今天的線上訪談節目即將結束。非常感謝大家的熱情參與。對於今天訪談來不及回答的提問，我們會在近期及時反饋給網友們。謝謝大家，再見！[2016-04-20 11:02:37]

[胡蘭芳]:

感謝主持人！感謝各位網友的支援！[2016-04-20 11:02:56]

[蔣旭濤]:

今天收穫很多，感謝各位網友的支援！[2016-04-20 11:03:15]

[李俊珅]:

今天有許多網友在詢問關於勞務派遣公司有關問題，對此，我們也很關注，國家稅務總局就此問題正在積極研究。
感謝各位網友的支援！
[2016-04-20 11:04:00]