各位網友大家上午好！歡迎參與上海市浦東新區稅務局保稅區分局舉辦的線上訪談活動。今天，我們邀請到保稅區分局貨物和勞務稅科科長黃斌同志和上海市浦東新區稅務局保稅區分局納稅服務科主要負責人楊潔同志，圍繞“深化稅收改革，助力企業發展”的主題，與大家進行溝通和交流。黃科長、楊科長你們好，您好！首先,請兩位給各位網友打個招呼。[2017-04-18 10:02:26]

主持人好！各位網友好！我是納稅服務科楊潔。[2017-04-18 10:03:21]

當然可以。這次營改增主要涉及四大行業：建築業、金融業、房地産業和生活服務業。事實上，從2016年5月1日開始，營業稅已全部被增值稅覆蓋，原來營業稅納稅人全部都改徵增值稅。5月1日以後發生的原營業稅應稅行為都不再徵收營業稅，但可能會有過渡期前後交叉的一些業務。比如補繳營業稅稅款，總局下發的23號公告規定，納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，5月1日後需要補開發票的，可以開具增值稅普通發票。這裡允許開增值稅發票並不意味著需要繳納增值稅，是為了方便納稅人，為了改革的平穩過渡。因此5月1日之後開具增值稅發票，並不代表同時要徵增值稅。4月30日之前的業務仍繳納營業稅，5月1日以後的業務應繳納增值稅。[2017-04-18 10:04:43]

根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第五十四條的規定，小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。
根據上述規定，由於增值稅小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票，其銷售服務、無形資産或者不動産，如果購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。但是，對小規模納稅人向消費者個人銷售服務、無形資産或者不動産以及應稅行為適用免征增值稅規定的，不得申請代開增值稅專用發票。[2017-04-18 10:05:54]

根據《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅委託地稅局代徵稅款和代開增值稅發票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規定，其他個人銷售其取得的不動産和出租不動産，購買方或承租方不屬於其他個人的，納稅人繳納增值稅後可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。上述情況之外的，其他個人不能申請代開增值稅專用發票。[2017-04-18 10:08:38]

不是自然年度。根據《國家稅務總局關於發佈<不動産進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）的規定，進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。[2017-04-18 10:09:50]

根據《關於進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動産租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）規定：
1.房地産開發企業中的一般納稅人，出租自行開發的房地産老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發的房地産老項目與其機構所在地不在同一縣（市）的，應按照上述計稅方法在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
　　房地産開發企業中的一般納稅人，出租其2016年5月1日後自行開發的與機構所在地不在同一縣（市）的房地産項目，應按照3%預徵率在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。[2017-04-18 10:11:26]

根據《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規定：“其他個人採取一次性收取租金的形式出租不動産，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策”。[2017-04-18 10:12:35]

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第五十條的規定,對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。[2017-04-18 10:14:20]

二、對商貿企業、服務型企業、街道社區具有加工性質的小型企業實體，當年新招用自主就業退役士兵且符合規定條件的，在3年內按實際招用人數予以每人每年6000元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和企業所得稅。
根據《財政部、國家發展改革委關於清理規範一批行政事業性收費有關政策的通知》（財稅〔2017〕20號）的規定，自2017年4月1日起，停徵河道工程修建維護管理費。[2017-04-18 10:17:04]

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條規定：“企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：[2017-04-18 10:19:13]

根據《財政部 國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）規定 ，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低於20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。[2017-04-18 10:21:49]

今年，小微企業享受減半徵收所得稅優惠範圍由30萬元的年應納稅所得額上限提高到50萬元。科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。[2017-04-18 10:24:04]

《方案》是為了貫徹落實黨中央、國務院決策部署，對照國際最高標準、最好水準的自由貿易區，全面深化自貿試驗區改革開放，加快構建開放型經濟新體制，在新一輪改革開放中進一步發揮引領示範作用。[2017-04-18 10:26:39]

黃科長的解答讓我們對營改增政策有了進一步的了解。下面是來自一名財務人員的提問。他問，作為新入職的財務，保稅區稅務分局是否有相關開業培訓輔導？在哪可以查看辦理稅收優惠政策的流程？有請楊潔科長給我們解答一下。[2017-04-18 10:30:07]

關於第二個問題，我們分局在全市稅務系統中開通了網上視頻講堂，將納稅人關注的、經常用到的一些涉稅事項辦理流程製作成了視頻。目前已經發佈了28個視頻，這對新辦企業辦稅很有幫助，可以點擊查看。網址www.tax.sh.gov.cn/zmtax。[2017-04-18 10:35:01]

3月28日上線的全市通辦事項共13項，包括：增值稅一般納稅人資格登記、網上辦理+就近取票、代開增值稅專用發票ARM機取票、代開增值稅普通發票ARM機取票、國際貨物運輸代理服務免征增值稅優惠、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅、個人所得稅納稅清單開具、個人住房房産稅納稅清單開具、個人住房房産稅完稅證明列印、涉稅資訊諮詢、表證單書領取、宣傳資料發放。[2017-04-18 10:42:18]

具體來説，目前，企業納稅人全市通辦需通過網上辦稅服務廳選擇網上辦稅服務廳通辦或者實體辦稅服務廳兩種方式進行。其中，網上辦稅服務廳提供更多事項通辦，納稅人在網上辦稅服務廳選取所要辦理的事項、按照相應事項操作流程受理即可；預約實體辦稅服務廳目前僅限13項通辦事項，納稅人在網廳通辦預約中選擇預約辦稅服務廳，確認可預約時段，完成預約取號，並在預約實體大廳完成事項辦理。[2017-04-18 10:48:10]

是不是所有的辦稅服務廳都可以全市通辦？[2017-04-18 10:50:21]

有網友問，全市通辦是不是意味著企業註冊地與實際經營地不一致，可以在實際經營地買發票？[2017-04-18 10:51:16]

那辦理“網上辦理+就近取票”的具體流程是怎樣呢？[2017-04-18 10:52:14]

楊科長，我想問個問題。納稅信用等級對增值稅發票使用有什麼影響嗎？[2017-04-18 10:53:27]

一是簡併發票領用次數 。 納稅信用A級的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發票用量。以上兩類納稅人生産經營情況發生變化，需要調整增值稅發票用量，手續齊全的，按照規定即時辦理。[2017-04-18 10:54:36]

看來良好的信用等級對於企業的經營發展真的是非常重要。那麼請問零申報是否會影響評價為A級納稅人？[2017-04-18 10:57:25]

另外，根據《國家稅務總局關於明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)第五條規定：“非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級。
　　正常原因是指，季節性生産經營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申報視同連續3個月。
　　因此，若企業有由於非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報的情況, 則納稅信用不能評為A級。[2017-04-18 10:59:28]

感謝主持人！感謝各位網友的支援和關注！再見！ [2017-04-18 11:00:19]