金頓：納稅人朋友們大家好，歡迎來到2026年第1期12366熱點問答可視答疑的活動現場，我是來自上海市稅務局第四稅務分局的金頓。

徐琳：我是來自上海市稅務局第四稅務分局的徐琳。

金頓：本期可視答疑我們將會給大家解答日常辦稅繳費過程中碰到的熱點問題，大家有任何疑問可以隨時在評論區提出。

徐琳：2026年1月申報期截至1月20日，為了讓您有更好的申報體驗，請您合理安排時間，儘量避開申報高峰期。

金頓：我們先給大家帶來新政速遞，《中華人民共和國增值稅法》自2026年1月1日起施行；原于2025年12月31日執行到期的《關於本市安置殘疾人就業單位減免城鎮土地使用稅的公告》有效期延長至2030年12月31日。

金頓：1月是2026年第一個大徵期，有很多人會問到，小規模納稅人的增值稅減免優惠政策是如何規定的？2023年1月1日起，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。同時增值稅小規模納稅人適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，減按1%預徵率預繳增值稅。

徐琳：在熱線中，有納稅人經常提問，享受了3%徵收率減按1%徵收增值稅政策的，還能開具增值稅專用發票嗎？

金頓：小規模納稅人適用3%徵收率銷售收入減按1%徵收率徵收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，並開具增值稅專用發票。

金頓：還有很多納稅人有疑問，在小規模納稅人時期取得的專用發票可以在成為一般納稅人之後抵扣嗎？一般情況下，是不可以抵扣的，但根據國家稅務總局公告2015年第59號規定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生産經營收入，未按照銷售額和徵收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人後抵扣進項稅額。

金頓：接下來我們一起聊聊企業所得稅吧，近期，國家稅務總局發佈了《關於優化企業所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》，對企業所得稅預繳納稅申報表進行了修訂，自2025年10月1日起施行，許多納稅人在預繳申報時，不知道“職工薪酬”欄次該如何填寫？“職工薪酬-已計入成本費用的職工薪酬”要填報納稅人會計核算計入成本費用的職工薪酬。包括工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等的累計金額。“職工薪酬-實際支付給職工的應付職工薪酬”要填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下工資薪金借方發生的累計金額。

徐琳：也有納稅人説，預繳申報時“出口方式”欄次自動勾選了且灰化無法處理，該怎麼辦？出現這種情況是因為您單位存在海關出口報關單人民幣金額，不得取消勾選，您需要自行核實後，填寫相關出口的收入數據。其中，通過自營方式出口的，應將其出口本企業生産或銷售貨物對應的收入納入營業收入進行申報；通過委託方式出口的，應將其委託出口本企業貨物對應的收入納入營業收入進行申報；從事代理出口業務的企業，應將其出口代理費收入納入營業收入進行申報，上述三種出口方式均需申報收入的具體情況。

金頓：還有納稅人問，分支機構可以單獨享受小微企業優惠嗎？這個是不可以的。現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體計算並繳納企業所得稅。企業設立不具有法人資格的分支機構，應當先匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資産總額、年度應納稅所得額，再依據各指標的合計數判斷是否符合小型微利企業條件。小型微利企業需同時符合，從事國家非限制和禁止行業、年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元四個條件，2023年1月1日至2027年12月31日，享受減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的優惠政策。

徐琳：那接下來我們來看看個人所得稅方面的熱點問題吧，臨近春節，很多納稅人會問，企業發放給員工的補貼等是否需要繳納個稅？生活補助費是指由於某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。文件規定，從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助，從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，單位為個人購買汽車、住房、電子電腦等不屬於臨時性生活困難補助性質的支出，不屬於免稅的福利費範圍，應當併入納稅人的工資、薪金收入計徵金頓：對了，年底了企業還會發放一筆年終獎，那年終獎該如何計算個人所得稅呢？居民個人取得全年一次性獎金，符合相關文件規定的，在2027年12月31日前，可以選擇不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

徐琳：最近還有好多納稅人諮詢，如何為員工更正個人所得稅申報？您可以根據申報情況選擇登錄自然人電子稅務局扣繳端或網頁端辦理。以扣繳端為例，第一步選擇需要更正的“稅款所屬月份”，點擊“綜合所得申報”，進入申報界面。第二步點擊“申報表報送”，查看當前月份的申報狀態，當申報狀態為“申報成功”，才可以進行更正申報，點擊“更正申報”。第三步點擊“收入及減除填寫”選擇需要修改的所得項目，點擊“填寫”，對需要更正的錯誤資訊進行調整。第四步完成申報表本期數據的更正後，點擊“稅款計算”，重新計算更正後的應補（退）稅額。第五步按照正常申報流程通過“申報表報送”功能進行報送，並通過“稅款繳納”功能表完成稅款的繳納。您需要注意的是，如果您已經對更正月份後面的稅款所屬期進行了綜合所得申報，本期更正申報成功後，還需要對後面所屬期進行逐月更正，否則將會影響後面所屬期申報表的算稅和報送功能。

金頓：接下來，我們再一起看看社保費申報繳費的相關問題，企業如何為新進職工申報繳納社保費呢？以社保費管理客戶端為例，您需要先通過“職工參保資訊管理”功能模組更新職工參保數據，由於所有新辦參保登記的企業職工初始狀態下都沒有繳費工資資訊，您還需要在“繳費工資申報”功能模組為新進職工申報繳費工資，完成對新進職工的繳費工資申報後，您在“社保費申報”模組進行申報，系統會根據繳費工資自動生成繳費基數並計算應繳費額，確認申報資訊無誤後，勾選需申報數據，點擊“提交申報”，進行繳費即可。

徐琳：有些職工離職但是沒有及時辦理退工退保，公司想要申請退還多繳的社保費，這種情況可以通過單位社保費管理客戶端向稅務部門發起退費申請。第一步您在“單位職工退（抵）費申請管理”模組新增申請，添加待減員職工，填寫職工姓名、證件號碼等資訊，選擇費款所屬期後點擊下一步。第二步在職工退（抵）費資訊中核對退費明細後，點擊下一步。第三步選擇退費銀行與賬戶，退費申請理由選擇“用人單位社保費誤繳退費”，據實填寫其他必錄項。第四步上傳附報資料，按照提示上傳退費申請書的PDF文件，退費申請書需要單位自擬，寫明退費人員、所屬期和申請理由，以及其他佐證材料，上傳成功後點擊提交申請。您可以在“單位職工退（抵）費申請管理”功能模組查看審批和退付進度。

金頓：靈活就業人員可以通過哪些渠道自行辦理社保費繳費？①電子稅務局-地方特色-社保業務-申報繳費選擇“靈活就業人員社會保險費繳納”；

②一網通辦、隨申辦-按部門選擇“市稅務局”選擇“靈活就業人員社會保險費繳納”；

③支付寶APP-首頁-市民中心選擇“社保”“社保繳費”“靈活就業人員社保繳納”；

④關注“工商銀行上海市分行”微信公眾號，選擇e點通-服務大廳-社保專區“個人社保繳費”；

⑤中國工商銀行APP-生活繳費-保險保障選擇“社會保險”；

⑥雲閃付APP-政務民生-上海社保繳費選擇“靈活就業社保費繳納”；

⑦社區事務受理中心；

⑧辦稅服務廳。

徐琳：靈活就業人員繳費完成之後可以登錄電子稅務局-地方特色-社保業務-證明開具選擇“靈活就業及城鄉居民社會保險費繳費證明開具”開具繳費證明。

金頓：最近有很多人問如何在電子稅務局申請調整數電發票授信額度？如何查詢審批進度？可通過以下方式申請數電發票的發票額度調整：

您可以登錄電子稅務局依次點擊“我要辦稅”“稅務數字賬戶”“發票使用”“發票額度調整申請”，或者點擊依次點擊“我要辦稅”“發票使用”“藍字發票開具”“數據概覽”中的“去調整”，進入“發票額度調整申請”。點擊“新增申請”，彈出發票額度新增申請頁面，填寫發票額度調整申請相關資訊，上傳相關附件資料後提交即可。提交申請之後，您可以通過“我要辦稅”“發票使用”“發票額度調整申請”進入對應模組，輸入申請日期、類型等資訊後點擊“查詢”查看對應申請的審核狀態、審核時間、當前辦理人員、所在部門等資訊。

徐琳：還有很多自然人會問，如何代開私房出租發票？您以自然人身份登錄電子稅務局後，依次點擊“我要辦稅”“發票使用”“發票代開”“代開增值稅發票”，選擇“出租不動産”，就可以辦理髮票代開申請業務啦。

金頓：企業開業或者遷移，也都可以在電子稅務局辦理，新辦戶一體式開業實現了納稅人在市監部門註冊後，系統會根據市監部門的註冊資訊，以及數據處理規則，自動為納稅人進行稅務資訊確認，自動為其分配主管稅務機關和主管稅務所，自動為其進行稅費種認定，當納稅人需要辦理涉稅業務時，以“自然人業務”的方式登錄電子稅務局依次點擊“我要辦稅”“綜合資訊報告”“身份資訊報告”“新辦納稅人開業”功能功能表辦理即可。

徐琳：如果企業需要辦理跨區遷移，第一步，您需要登錄電子稅務局，點擊“跨區域遷移申請”。如果系統獲取到市監部門傳遞的最新註冊地行政區劃和註冊地址，則自動進行預填。如果系統沒有獲取到市監部門傳遞的資訊，您需要手動選擇遷入地行政區劃並錄入遷入地註冊地址。手工選擇註冊地行政區劃並錄入遷入地註冊地址的，需要您上傳已變更的登記證照。對於本市跨區遷移的，系統根據納稅人所選擇的遷入地行政區劃，自動帶出遷入地主管稅務機關。對於從本市遷往外省市的個人獨資或合夥企業，需要填寫遷移前尚未彌補的經營所得個人所得稅累計虧損，以便該累計虧損額進行跨省遷移。第二步，填寫所有資料，並傳必報的附報資料，點擊“預檢”按鈕進行跨區遷移預檢，判斷是否存在未結事項。如果存在強制監控的未結事項，則需要先辦結該事項才開繼續提交遷移申請。第三步，所有指標校驗通過後，進入法定代表人實名驗證環節。法定代表人可以選擇使用電子稅務局App掃臉驗證或法定代表人行動電話短信認證。

金頓：如果您需要在電子稅務局變更財務負責人或辦稅人員，您可以登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅”“綜合資訊報告”“身份資訊報告”，點擊“涉稅市場主體身份資訊變更”，進行辦理。

個人所得稅專項附加扣除專題

金頓：除此之外，最近諮詢比較多的還有住房貸款利息專項附加扣除政策，這是指納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

徐琳：我看評論區有納稅人提問，填寫住房貸款利息專項附加扣除時，系統提示“合同編號不一致”怎麼辦？您查看一下以前所有年度填寫的住房貸款合同編號與本次填寫的編號是否一致。如果不一致，您核實一下具體原因。如果是以前年度填寫有誤，您可以調整後重新報送。如果是兩個編號對應兩套房屋，第二套房屋不能享受扣除的。因為政策規定納稅人只能享受一次住房貸款利息專項附加扣除，只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的資訊系統裏存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時間長短、也無論該住房的産權歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除了。

金頓：還有人問，住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？這個是不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一，如果對於住房貸款利息進行了抵扣，就不能再對住房租金進行抵扣，反過來也是一樣的。

徐琳：我們再了解下子女教育的相關規定，子女教育是指子女的法定監護人，包括生父母、繼父母、養父母，父母之外的其他人擔任未成年人的法定監護人按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。只有這兩種分配方式，您可以根據情況自行選擇。

金頓：父母是中國國籍居民個人，子女是外國國籍，分別在境內和境外接受全日制學歷教育，也可以享受子女教育專項附加扣除。

徐琳：有納稅人問，孩子本科畢業之後，準備考研究生的期間，父母可不可以扣除子女教育?

這個是不可以的，因為您的孩子已經本科畢業了，並沒有實際參與全日制學歷教育，也還沒有取得研究生學籍，不符合相關規定。但您的孩子研究生考試通過入學後，您就可以享受高等教育階段子女教育了。

金頓：納稅人朋友有什麼其他疑問還可以繼續在評論區提出，我看到有人問，他説他是非獨生子女，但老人由他一個人贍養，是不是可以享受3000元全額扣除的標準？這是不可以的。非獨生子女的需要在兄弟姐妹之間分攤3000元/月的扣除額度，每個人分攤的額度不能超過每月1500元，不能由其中一個人單獨享受全部扣除。

徐琳：從2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到了2000元，正好契合了評論區的這個提問，他説，享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的起始時間是什麼？是從嬰幼兒出生的當月至滿3周歲的前一個月。比如：2023年5月出生的嬰幼兒，一直可以享受到2026年4月，可以由父母雙方分別享受1000元每月的扣除額度，也可以由其中一方享受2000元每月的扣除額度。

金頓：講解完了專項附加扣除的問題之後，我們再給大家提示一下個人養老金的稅收知識，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除;在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不徵收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不併入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。個人繳費享受稅前扣除優惠時，需要以個人養老金資訊管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。

徐琳：我看評論區還有人在問，2026年購買新能源汽車，還能享受免征車輛購置稅嗎？對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半徵收車輛購置稅。其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。購置日期按照機動車銷售統一發票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

金頓：通過今天的講解，相信很多納稅人朋友對一些熱點稅收問題更加地清楚明瞭了，我們也會繼續收集大家的問題和評論，持續做好稅費服務。

徐琳：今天的可視答疑活動就到這裡，我們下期再見。

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