徐子陽：年應徵增值稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以辦理一般納稅人登記。納稅人年應徵增值稅銷售額未超過規定標準，辦理一般納稅人登記的，一般納稅人生效之日為辦理登記的當期1日。

遊客77S8vT：年應徵增值稅銷售額未超過五百萬元是怎麼判斷的？

帥珮：年應徵增值稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應徵增值稅銷售額。經營期是指在納稅人存續期內的連續經營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。納稅人偶然發生的銷售無形資産、轉讓不動産的銷售額，不計入年應徵增值稅銷售額的計算。納稅人因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調整的銷售額，應按納稅義務發生時間計入對應稅款所屬期銷售額。

遊客ymPsp1：年應徵增值稅銷售額未超過五百萬元是怎麼判斷的？

徐子陽：年應徵增值稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應徵增值稅銷售額。經營期是指在納稅人存續期內的連續經營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。納稅人偶然發生的銷售無形資産、轉讓不動産的銷售額，不計入年應徵增值稅銷售額的計算。納稅人因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調整的銷售額，應按納稅義務發生時間計入對應稅款所屬期銷售額。

遊客sSgvJ6：小規模納稅人年應徵增值稅銷售額超過了規定標準，應在什麼時候辦理一般納稅人登記呢，生效時間是什麼時候？

帥珮：納稅人年應徵增值稅銷售額超過規定標準的，應在超過規定標準的次月申報納稅期限內，辦理一般納稅人登記。納稅人年應徵增值稅銷售額超過規定標準的，一般納稅人生效之日為超過規定標準的當期1日。按季申報的小規模納稅人超過規定標準後，應結合實際經營情況，對季度內銷售額按月拆分，以確定年應徵增值稅銷售額超過規定標準的具體月份。納稅人辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規模納稅人增值稅申報，年應徵增值稅銷售額超過規定標準的，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。

遊客kn6orF：小規模納稅人自查查補以前稅款所屬期銷售額，年應徵增值稅銷售額超過規定標準的情況下如何辦理登記？

徐子陽：納稅人因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調整銷售額，年應徵增值稅銷售額超過規定標準的，應自調整之日起10個工作日內，辦理一般納稅人登記，一般納稅人生效之日為超過規定標準的當期1日。同時，因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調整2025年及以前稅款所屬期銷售額，年應徵增值稅銷售額超過規定標準的，一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。

遊客t1ic22：追溯登記期間發生購進業務，但未及時取得增值稅扣稅憑證的，如何進行抵扣？

帥珮：納稅人追溯登記期間已發生購進業務，但未及時取得增值稅扣稅憑證的，可向上游銷售方補充索取增值稅扣稅憑證。納稅人補充取得增值稅扣稅憑證後，按照現行規定通過稅務數字賬戶或增值稅發票綜合服務平臺等，對上述扣稅憑證資訊進行用途確認。

遊客buk30W：我公司存在一筆對外支付業務，向國外某提供仲介服務的單位支付佣金，該項服務在境內消費，是否需要代扣代繳增值稅？

徐子陽：需要，銷售服務、無形資産的，服務、無形資産在境內消費屬於境內發生應稅交易。根據《增值稅法》第四條在境內發生應稅交易，是指下列情形：(一)銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內;(二)銷售或者租賃不動産、轉讓自然資源使用權的，不動産、自然資源所在地在境內;(三)銷售金融商品的，金融商品在境內發行，或者銷售方為境內單位和個人;(四)除本條第二項、第三項規定外，銷售服務、無形資産的，服務、無形資産在境內消費，或者銷售方為境內單位和個人。同時，在是否屬於境內銷售服務、無形資産的規定上也有一定變化，根據《原營改增實施辦法》第十三條，下列情形不屬於在境內銷售服務或者無形資産：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資産。（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動産。（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。而根據現在《實施條例》第四條，服務、無形資産在境內消費，是指下列情形：(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售服務、無形資産，在境外現場消費的服務除外;(二)境外單位或者個人銷售的服務、無形資産與境內的貨物、不動産、自然資源直接相關;(三)國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。

遊客E02Kig：視同應稅交易的界定是否有變化？

帥珮：視同應稅交易的界定發生較大變化。根據原暫行條例實施細則第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自産或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；（五）將自産、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；（六）將自産、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自産、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自産、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。而根據現行《增值稅法》第五條，有下列情形之一的，視同應稅交易，應當依照本法規定繳納增值稅：（一）單位和個體工商戶將自産或者委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；（二）單位和個體工商戶無償轉讓貨物；（三）單位和個人無償轉讓無形資産、不動産或者金融商品。

遊客OXiEdP：新法實施後不屬於應稅交易的情形有什麼變化？

徐子陽：根據現行《增值稅法》第六條　有下列情形之一的，不屬於應稅交易，不徵收增值稅：（一）員工為受雇單位或者僱主提供取得工資、薪金的服務；（二）收取行政事業性收費、政府性基金；（三）依照法律規定被徵收、徵用而取得補償；（四）取得存款利息收入。相較于之前取消了《原營改增實施辦法》第十條第三項“單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務”，第四項“財政部和國家稅務總局規定的其他情形”這兩種情形。

遊客kn6orF：憑增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣的進項稅額具體包括哪些？哪些憑證是合規的扣稅憑證呢？

帥珮：根據《實施條例》第十二條規定：納稅人憑增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣的進項稅額，包括：（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上列明的增值稅稅額；（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上列明的增值稅稅額；（三）自境外單位或者個人購進服務、無形資産或者境內不動産取得的完稅憑證上列明的增值稅稅額；（四）購進農産品時，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農産品收購發票或者農産品銷售發票計算的進項稅額，國務院另有規定的除外；（五）從銷售方取得的其他增值稅扣稅憑證上列明或者包含的增值稅稅額。同時，根據《增值稅法》第二十二條規定：納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：（一）適用簡易計稅方法計稅項目對應的進項稅額；（二）免征增值稅項目對應的進項稅額；（三）非正常損失項目對應的進項稅額；（四）購進並用於集體福利或者個人消費的貨物、服務、無形資産、不動産對應的進項稅額；（五）購進並直接用於消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；（六）國務院規定的其他進項稅額。

遊客yrhnau：新法實施後，不同類型的應稅交易，該如何判定納稅義務發生時間？

徐子陽：根據《增值稅法》第二十八條規定：增值稅納稅義務發生時間，按照下列規定確定：（一）發生應稅交易，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據的當日；先開具發票的，為開具發票的當日。（二）發生視同應稅交易，納稅義務發生時間為完成視同應稅交易的當日。（三）進口貨物，納稅義務發生時間為貨物報關進口的當日。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當日。​

遊客77S8vT：納稅義務發生時間有沒有一些細化的規則，比如不動産和無形資産的納稅義務發生時間是否有變化？

帥珮：原先《營改增實施辦法》第四十五條第一項規定，取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資産轉讓完成的當天或者不動産權屬變更的當天。而現在根據《實施條例》第三十九條規定：增值稅法第二十八條第一款第一項所稱收訖銷售款項，是指納稅人發生應稅交易過程中或者完成後收到款項；取得銷售款項索取憑據的當日，是指書面合同確定的付款日期，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，是指應稅交易完成的當日，即貨物發出、服務完成、金融商品所有權轉移、無形資産轉讓完成或者不動産轉讓完成的當日。第四十條規定：增值稅法第二十八條第一款第二項所稱完成視同應稅交易的當日，是指貨物發出、金融商品所有權轉移、無形資産轉讓完成或者不動産轉讓完成的當日。第四十一條規定：納稅人出口貨物，報關出口日期早于增值稅法第二十八條第一款第一項、第二項規定的納稅義務發生時間的，納稅義務發生時間為貨物報關出口的當日。​

遊客t1ic22：按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的納稅人，因銷售折讓退還給購買方的銷售額，應如何處理？

徐子陽：根據《原營改增實施辦法》第三十六條，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額後仍有餘額造成多繳的稅款，可以從以後的應納稅額中扣減。而現行《實施條例》第十四條規定：納稅人按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額後仍有多繳稅款的，可以從以後的應納稅額中扣減或者按規定申請退還。​

遊客buk30W：代為收取的哪些稅費或款項不在增值稅法規定的銷售額範圍內？

帥珮：根據《實施條例》第十五條規定：增值稅法第十七條所稱全部價款，不包括納稅人代為收取的下列稅費或者款項：（一）政府性基金或者行政事業性收費；（二）受託加工應徵消費稅的消費品所産生的消費稅；（三）車輛購置稅、車船稅；（四）以委託方名義開具發票代委託方收取的款項。

遊客OXiEdP：在了解增值稅政策時，經常看到“納稅期間”、“計稅期間”的表述，新法實施後，納稅期間相關規定和之前相比有沒有變動？​

徐子陽：原先《營改增實施辦法》第四十七條規定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。新法對計稅期間做了優化調整，刪除了短週期選項。根據《增值稅法》第三十條規定：增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月或者一個季度。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。不經常發生應稅交易的納稅人，可以按次納稅。納稅人以一個月或者一個季度為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自次月一日起十五日內申報納稅。扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規定執行。納稅人進口貨物，應當按照海關規定的期限申報並繳納稅款。

遊客RMqxCu：哪些納稅人可以以一個季度為一個計稅期間？

帥珮：根據《實施條例》第四十三條規定：下列納稅人可以適用增值稅法第三十條規定的以一個季度為一個計稅期間：（一）小規模納稅人；（二）一般納稅人中的銀行、財務公司、信託公司、信用社；（三）國務院稅務、財政主管部門確定的其他納稅人。​

遊客E02Kig：公司涉及跨區域經營業務，新法實施後，增值稅預繳稅款的情形有哪些核心變化？​

徐子陽：根據《實施條例》第四十五條規定：下列情形應當按規定預繳稅款：（一）跨地級行政區（直轄市下轄縣區）提供建築服務；（二）採取預收款方式提供建築服務；（三）採取預售方式銷售房地産項目；（四）轉讓或者出租與納稅人機構所在地不在同一縣（市、區、旗）內的不動産；（五）油氣田企業跨省、自治區、直轄市銷售與生産原油、天然氣相關的服務。​