關於發佈《全國稅務行政處罰裁量基準（2026年版）》的公告

　　為樹立和踐行正確政績觀，助力全國統一大市場建設，維護法治公平、強化合規管理，保障納稅人繳費人合法權益，進一步規範稅務行政處罰裁量權行使，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國社會保險法》、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等法律、行政法規和稅務部門規章，稅務總局制定了《全國稅務行政處罰裁量基準（2026年版）》（附件1，以下簡稱《裁量基準》），現予發佈，有關事項公告如下：

　　一、稅務機關應當依法依規實施稅務行政處罰，在《裁量基準》範圍內作出相應的稅務行政處罰決定。

　　二、稅務機關應當在稅務行政處罰決定書中載明《裁量基準》的適用情況，不得單獨引用《裁量基準》作為實施稅務行政處罰的依據。

　　三、稅務機關應當嚴格按照《稅務行政處罰裁量權行使規則》（國家稅務總局公告2016年第78號發佈，2018年第31號修改）規定，適用《裁量基準》。

　　（一）對符合《稅務行政處罰“輕微不罰”事項清單》（附件2）規定，違法行為輕微並及時改正，沒有造成危害後果的，或者具有其他法定不予處罰情形的，應當依法決定不予處罰；

　　（二）對有法定從輕、減輕處罰情形的，應當依法決定從輕、減輕處罰；

　　（三）對情節複雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經過集體審議決定。

　　四、稅務機關行使稅務行政處罰裁量權應當依法履行告知義務，依法保障納稅人繳費人申請回避、陳述申辯、要求舉行聽證等權利。

　　五、《裁量基準》與後續新頒布實施的法律、行政法規和稅務部門規章不一致的，以新頒布實施的法律、行政法規和稅務部門規章為準。稅務總局將依據法律、行政法規和稅務部門規章的“立改廢”情況，持續動態修改更新《裁量基準》，及時向社會公告。

　　六、本公告自2026年11月1日起施行。各區域稅務行政處罰裁量基準與本公告《裁量基準》不一致的，按照本公告《裁量基準》執行。

　　本公告施行前發生稅務違法行為、稅務機關尚未對稅務違法行為作出行政處罰決定的，適用稅務違法行為發生時的規定，但按照本公告執行有利於納稅人繳費人的除外。

　　特此公告。

　　附件：1.全國稅務行政處罰裁量基準（2026年版）

　　      2.稅務行政處罰“輕微不罰”事項清單

　　國家稅務總局

　　2026年9月28日