推动依法行政深入开展，促进税收事业科学发展

[主持人]:

市民朋友们、网民朋友们，大家上午好！前不久刚结束的党的十八大再一次对依法治国作出了重要阐述，其中明确指出“法治是治国理政的基本方式”，并要求“推进依法行政，切实做到严格规范公正文明执法”。税务机关作为行政执法机关，依法行政是我们的基本职责。今天我们请上海市国家税务局、上海市地方税务局党组成员，副局长许建斌同志，以“推动依法行政深入开展，促进税收事业科学发展”为主题与大家进行交流沟通。欢迎许局长！[2012-12-28 09:58:24]

[许建斌]:

主持人好，市民朋友们、网民朋友们，大家好！在国家法治建设不断推进，全社会法治意识不断增强，公民权利意识不断提升的形势下，与大家共同就依法行政话题展开讨论，我感到具有十分重要的意义，期待着这次讨论能为税务机关进一步提高依法行政能力，带来更多更好的建议和意见，共同实现依法治税。[2012-12-28 10:01:26]

[主持人]:

许局长，“依法行政”对我们而言并不是一个陌生的概念，但“依法行政”中的“法”究竟覆盖了哪些范围？[2012-12-28 10:02:31]

[许建斌]:

税务机关依法行政中的“法”是一个广义的概念，主要包括全国人大及其常委会制订的法律，如《企业所得税法》、《税收征收管理法》等；国务院制订的行政法规，如《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》等；国家税务总局制订的部门规章，如《增值税暂行条例实施细则》、《营业税暂行条例实施细则》等；以及税收规范性文件。[2012-12-28 10:04:30]

[主持人]:

这些行政依据的效力是如何划分的呢？[2012-12-28 10:05:21]

[许建斌]:

根据我国《立法法》的规定，法律的效力高于行政法规、部门规章，行政法规的效力高于部门规章。税收规范性文件的内容则必须符合法律、法规、规章以及上级税收规范性文件的规定。[2012-12-28 10:06:45]

[主持人]:

您两次提到了税收规范性文件，那么什么是税收规范性文件呢？[2012-12-28 10:07:29]

[许建斌]:

根据国税总局《税收规范性文件制定管理办法》的规定，税收规范性文件是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复使用的文件。[2012-12-28 10:08:45]

[主持人]:

那在上海，哪些税务机关有权制定税收规范性文件呢？[2012-12-28 10:09:25]

[许建斌]:

根据《上海市税收规范性文件制定管理办法》，在上海市范围内，只有市局有权制定税收规范性文件，其他各级税务机关都没有制定税收规范性文件的权限。[2012-12-28 10:10:19]

[主持人]:

感谢许局长对我们税务机关的行政依据作出的解释。就现阶段而言，本市税务系统在依法行政方面有哪些举措呢？[2012-12-28 10:11:01]

[许建斌]:

国家和本市一直以来都高度重视依法行政工作。去年底，国税总局召开了全国税务系统依法行政工作会议，对依法治税工作提出了具体目标要求，根据总局会议精神本市税务系统在今年年初也召开了依法行政工作会议，对全市税务依法行政工作进行了部署，并且把依法行政作为两大中心工作之一，着重从政策落实、制度规范、行政审批、法律救济等方面推进税务依法行政工作。[2012-12-28 10:12:11]

[主持人]:

您刚才提到了政策落实，我想这也是纳税人最关心的问题，在这方面本市税务系统采取了什么措施呢？[2012-12-28 10:12:55]

[许建斌]:

落实税收政策是税务机关依法治税的具体体现。经过几年努力，到今年，市税务系统在原有的政策落实情况反馈工作的基础上，又建立了政策落实促进机制。[2012-12-28 10:13:44]

[主持人]:

愿闻其详。[2012-12-28 10:13:53]

[许建斌]:

政策落实促进机制主要是以信息化手段为依托，对系统内的数据进行分析比对，对选定的政策落实情况进行分析监控，发现存在的问题，然后通过执法督查、加强辅导、提出完善建议等方式，改进政策落实环节中存在的问题，促进政策落实到位。[2012-12-28 10:15:08]

[主持人]:

是不是可以认为，这项工作机制执行后，将推动税收政策的进一步落实？[2012-12-28 10:16:19]

[许建斌]:

税收是国家法律体系中的重要组成部分。从国际和国内来看，税法是一个庞大专业的法律，税务部门和纳税人都需要通过不断学习来了解领会。对税务部门来说，掌握税法及政策是必须的，而对普通纳税人而言，限于各种条件因素，不可能完全了解全部税收政策，这就需要税务部门在内部建立监控机制，来分析在这种状况下，是否还存在着因纳税人不知，或不理解而出现少享受税收优惠政策的情况。[2012-12-28 10:17:25]

[许建斌]:

但这项工作机制仍处于初创阶段，需要不断地探索完善。税收政策落实是一项系统化的工程，事后的分析监控只是其中的一个环节，此外，加强政策解读、加强政策辅导等等，都是十分重要的工作。[2012-12-28 10:18:31]

[主持人]:

正如您所言，加强政策解读很重要，因为税收政策本身就具有一定的复杂性，不专门从事这方面研究的纳税人往往很难理解其中的准确内涵，在这方面有什么解决的办法吗？[2012-12-28 10:19:23]

[许建斌]:

在这方面，我们开展了自订税收规范性文件的解读工作，也就是对由市国税局、市地税局制定的税收规范性文件，和由市国税局、市地税局与其他单位联合制定的涉税规范性文件中的税收条款进行解读。并且要求政策解读内容与政策文件同步起草、同步发布。[2012-12-28 10:20:32]

[主持人]:

那具体从哪几方面对政策文件进行解读呢？[2012-12-28 10:21:07]

[许建斌]:

政策文件解读主要从以下几方面入手，一是文件出台的背景、意义；二是文件内容的重点，如纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税情形、提交资料、审批要求、办理时限、罚则等等；三是内容理解的难点，如对原有税制要素的调整、新旧政策的衔接、原政策的过渡安排等等；四是落实的措施要求，如操作程序、监管措施等等。这样可以在很大程度上统一概念理解，明确操作要求。[2012-12-28 10:22:10]

[主持人]:

提到“统一”，有的纳税人反映说，在本市范围内，不同的区县税务机关对同一办税事项的办理要求存在差异，是否存在这样的情况呢？[2012-12-28 10:22:38]

[许建斌]:

不可否认，这种现象确实存在，这也是我们决心加以解决的问题。目前，我们以行政审批制度改革为契机，准备通过制定统一的《办事指南》和《业务手册》规范税务机关的涉税事项办理行为，实现涉税事项办理的标准化。同时，我们在积极推进涉税事项办理的网络化、信息化，充分结合进行中的税收征管改革工作，希望能在不久的将来，全面实现网上办税的目标。[2012-12-28 10:23:13]

[主持人]:

《办事指南》和《业务手册》具体包括什么内容？供谁使用呢？[2012-12-28 10:23:32]

[许建斌]:

《办事指南》和《业务手册》其实就是对涉税事项的办理要求和流程的详细说明，其中《办事指南》供纳税人办税时查询使用，《业务手册》对税务机关工作人员的具体业务办理进行规范。通过制定《办事指南》和《业务手册》可以较为有效地统一办税标准和流程，提高办事效率，并在一定程度上预防行政争议的产生。[2012-12-28 10:24:14]

[主持人]:

说起争议，您是否可以简要介绍一下今年税务行政争议及其救济的情况？[2012-12-28 10:24:30]

[许建斌]:

好的，今年截至目前，全市税务机关受理或应对的行政复议案件已有百余起，是有史以来最多的一年，这些案件既涉及对税收征管过程中具体税收政策问题，也涉及对行政执法程序的争议。同时，今年全市各级税务机关还参与了十余起行政诉讼案件。行政复议与行政诉讼案件数量的增多说明纳税人权利意识和法治意识的增强，也对税务机关的依法行政能力提出了更高的要求。全市各级税务机关要进一步加强法律知识的学习，提高依法行政能力，这样才能更好的履行职责，为纳税人服务。[2012-12-28 10:25:23]

[主持人]:

感谢许局长从行政依据、制度规范、政策落实、行政审批、行政救济等方面对税务机关依法行政的总体情况所作的介绍，让我们对税务机关的依法行政工作有了进一步的了解。下面，让我们来看看网友们提了哪些问题，请许局长来解答。[2012-12-28 10:25:49]

[小刀客]:

许局长，你好！请问纳税人对税务机关的哪些行为不服，可以提出行政复议？[2012-12-28 10:26:37]

[许建斌]:

你好！根据《税务行政复议规则》的规定，税务行政复议可以针对十二种行为提起，主要包括征税行为，行政许可、行政审批行为，发票管理行为，税收保全措施、强制执行措施，行政处罚，不依法履行相应的职责，资格认定，不依法确认纳税担保行为，政府信息公开中的具体行政行为，纳税信用等级评定行为，通知出入境管理机关阻止出境的行为以及其他具体行政行为。[2012-12-28 10:27:12]

[徐汇408]:

许局长好！如果我们想申请行政复议，应该向谁提呢？[2012-12-28 10:28:22]

[许建斌]:

你好！《税务行政复议规则》规定，对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议；对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。[2012-12-28 10:28:41]

[许建斌]:

也就是说，在本市范围内，对各区县地方税务局的具体行政行为不服的，可以向市地方税务局申请复议，也可以向相应的区人民政府申请行政复议；对各区县国家税务局具体行政行为不服的，可以向市国家税务局申请行政复议。[2012-12-28 10:29:16]

[许建斌]:

对市地方税务局具体行政行为不服的，可以向国税总局复议，也可以向市人民政府申请行政复议；对市国家税务局具体行政不服的，可以向国税总局申请行政复议。
此外，对税务所、税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。这就是目前关于行政复议申请的主要规定。[2012-12-28 10:29:43]

[第三方]:

请问许局长，企业和企业在打民事官司时可以和解、调解，在和税务局行政复议时可以和解、调解吗？[2012-12-28 10:30:42]

[许建斌]:

我国《行政复议法实施条例》第五十条、《税务行政复议规则》第十章对行政复议过程中的和解、调解作出了规定，因此，与税务局的行政复议案件是可以适用和解、调解的。[2012-12-28 10:31:32]

[沟通在线]:

现在全国地区有好多餐饮公司将原来营收税改成3%的增值税了，请我们上海的餐饮企业是否可以改变。 [2012-12-28 10:32:37]

[许建斌]:

纳税人提供的餐饮服务还未纳入“营业税改征增值税”征收范围，目前仍应按照营业税条例细则有关规定缴纳营业税。[2012-12-28 10:33:22]

[鞠建国]:

关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知,文号：财综[2012]97号　免收发票工本费（包括普通发票工本费和增值税专用发票工本费）,是否从13年1月1日起我们上海也实施。 [2012-12-28 10:34:22]

[许建斌]:

是的，财综【2012】97号文件中，税务发票工本费属于取消的行政事业性收费项目，自2013年1月1日起上海也将实施。[2012-12-28 10:35:23]

[zhangwei]:

许局长:房产税为何一定要到应税住房所在区县的房地产交易中心税务窗口办理后才能拿到完税凭证,跨区为什么不能办理?税务局内部联网就可以了解决此问题.因为通过银行或付费通付费是拿不到完税凭证的,只有到税务所付费后才能拿到完税凭证,希望能及时解决此问题,方便老百姓交税后即取得完税凭证,谢谢! [2012-12-28 10:35:45]

[许建斌]:

　　如纳税人在代征单位缴纳个人住房房产税后，需要取得税务机关开具的完税凭证，可通过以下方式办理：
　　1.在缴款之日起3个工作日后，拨打12366纳税服务热线或登录上海税务网（www.tax.sh.gov.cn）提出需求，税务机关将在10个工作日内按应税住房地址向纳税人邮寄完税凭证。
　　2.在缴款之日起10个工作日后，至本市各办税服务场所，凭产权人之一的第二代居民身份证原件当场开具完税凭证，没有第二代居民身份证的应携带产权人之一的有效身份证明以及应税住房的产权证原件。
　　另外，借此平台再提示一下：个人住房房产税应于每年12月31日前缴纳，请纳税人按期缴纳。[2012-12-28 10:36:21]

[小财务]:

许局长，我们企业有一点困惑，就是《征管法》里对违反税收管理法律责任的规定中，给了税务局很大的浮动权限，有时候同样的行为，受到的处理结果就不一样，感觉有失公允，在这方面税务局能不能改进一下？[2012-12-28 10:37:46]

[许建斌]:

为了应对不同的违法事实与情节，法律是赋予了税务机关较大的行政裁量权，较大的权限也确实容易造成“同案异罚”的情况。因此，我们也已经采取了相应的措施，制定了规范行政处罚裁量的相关规定，明确了不同违法情节下的处罚标准，细分并缩小了裁量的幅度，使违法情节和行政处罚力度保持在一定的合理范围之内。[2012-12-28 10:38:35]

[王彬1958]:

税务部门领导:你能否介绍一下本单位在推动税务部门依法行政,促进税收事业科学发展方面都采取了哪些措施,其效果如何?
你认为税务部门推动依依行政的难点和关键是什么,如何体现税收执法的公正公平,提高纳税人的纳税遵从度和满意度?
以上问题回答可@王彬1958 [2012-12-28 10:39:10]

[许建斌]:

目前，本市税务系统主要从强化教育培训，完善制度规范，加强政策落实，推进行政审批制度改革，保障纳税人行政救济权利等方面推进依法行政工作。税法是一个庞大专业的法律体系，推动依法行政需要税务机关不断学习领会税收法律法规和相关政策的内涵，严格依据法定程序和政策内容办事，同时加强对纳税人的宣传辅导，在推进依法行政的同时，不断优化服务，以提高纳税人税法遵从度和满意度。[2012-12-28 10:40:51]

[AIAN123456]:

许局长你好！
借助网上平台想咨询一下，财税【2011】131号文件出来后，如贵企业（营改增小规模纳税人）有向境外外国公司提供知识产权服务（专利、商标代理）等应税服务是否可以享受财税【2011】131号号文件中第四条第六点（知识产权服务），免征增值税的政策。
另外财税【2011】131号文件出台后是否有后续具体执行细则政策出来。
谢谢！
钱女士 [2012-12-28 10:41:13]

[许建斌]:

试点纳税人提供的应税服务符合财税【2011】131号文中规定的业务范围，并从境外取得收入的，适用增值税免税政策。相关纳税人应根据财税【2011】111号文中规定，单独核算免税收入，在增值税申报表中单独申报免税收入。收取的款项不能开具增值税专用发票，正确计算相关不得进项抵扣的进项税额，并及时做进项税额转出。
目前，财政部、国家税务总局尚未针对财税【2011】131号文件出台实施细则。
[2012-12-28 10:42:31]

[企业财务]:

1、根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。
【例】某房屋账面原值1000万元，折旧年限20年，已经计提了12年折旧，计提折旧600万元。该公司对该房屋花费300万元，增加了部分面积。根据新的原值1300万重新按照20年计提折旧，而前面已经计提了12年的折旧需要进行追溯调整。这样理解对吗？
23、企业职工食堂在农贸市场个人摊位购买的蔬菜如果要求市场代开发票，可以按照实际交易金额代开吗？还是说如果要开发票，会另外加上相关税费？
[2012-12-28 10:43:27]

[许建斌]:

1、企业固定资产改扩建增加资产原值后，税务处理上不得作折旧费用的追溯调整。应从确认增加固定资产原值后的月份起，重新计算折旧年限和月折旧额，税前计提折旧费用。
2、企业职工食堂在农贸市场个人摊位购买蔬菜后，应按实际交易金额至市场代开发票点代开发票。代开发票时，没有相关的税费。[2012-12-28 10:45:39]

[谢女士]:

尊敬的许副局长：我们夫妻俩在孩子未成年时买过一套106平的房，之后老公与他哥一起继承他爸的62平的房，不久他哥去世，养子继承，以后通过法院调解我们买下了养子的份额。现在我孩子已成年，我们一家三口总面积未满180平。我想问，根据市政府有关房产税暂行办法的通知里六税收减免中第一条我们是否可免交房产税？谢谢！麻烦尽快答复
俩个退休老人 [2012-12-28 10:47:03]

[许建斌]:

根据《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》规定，居民家庭包括夫妻双方及其未成年子女。由于您的孩子已成年，因此应以您夫妻双方认定为一个居民家庭，您的孩子认定为另一个居民家庭。对于您在本市新购且属于居民家庭第二套及以上住房的，人均超过60平方米的，应按规定计算征收房产税。另外，对于您的孩子成年后，因婚姻等需要而首次新购住房、且该住房属于成年子女家庭唯一住房的，暂免征收房产税。感谢您对税收工作的理解和支持。[2012-12-28 10:49:38]

[mdp1360]:

您好：
如何理解以下文件中“（六）向境外单位提供的下列应税服务：中的咨询服务”
公司如果向国外公司（含港澳）提供咨询服务是否是免税范围。

财政部国家税务总局
关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
财税[2011]131号

（六）向境外单位提供的下列应税服务：
　　1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
[2012-12-28 10:50:24]

[许建斌]:

目前，财政部、国家税务总局尚未针对财税【2011】131号文件出台实施细则。贵公司向境外单位提供符合【2011】131号文件规定的咨询服务，并从境外取得收入的，可以作为免征增值税收入申报，待财政部、国家税务总局明确出口免税应税服务的具体管理办法后，由税务机关通知企业审核调整。[2012-12-28 10:51:42]

[微小企业老板]:

我是一个私营公司的法定代表人，最近税务稽查局通知我，近期将来公司查账，检查人员来检查时应具备那些相关的手续？如何证实检查人员的身份？[2012-12-28 10:52:19]

[许建斌]:

相关法律规定，纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。同时，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。需要两人以上实施检查。调账检查需要出示通知书。[2012-12-28 10:54:48]

[ARM机在飞]:

局长您好！听说今年办税服务大厅ARM机要升级更新，我想了解下ARM机在打印个人所得税完税凭证上有什么改进?[2012-12-28 10:57:00]

[许建斌]:

您好！首先感谢您对我们税务工作的关注和支持。为了方便纳税人办税，今年我们对办税服务大厅自助办税终端（ARM机）的纳税申报、凭证打印、发票认证等功能进行了完善和升级。现在，纳税人只需携带二代身份证原件即可在自助服务终端（ARM机）上打印所需个人所得税完税证明。[2012-12-28 10:57:57]

[主持人]:

今天的在线访谈节目即将结束，谨向参与并关注今天活动的市民们表示衷心的感谢。对于今天来不及回答的提问，我们将继续与你保持联系，按照纳税服务有关制度要求迅速给予答复。谢谢大家，再见。[2012-12-28 10:59:10]

[许建斌]:

再见！谢谢大家。[2012-12-28 10:59:35]