回眸一年营改增专题访谈

[主持人]:

今天我们请到市国税局、地税局副局长胡兰芳到上海税务网站，与广大网民着重就上海实施营业税改征增值税（以下称营改增）试点的有关情况进行交流。[2013-02-26 10:00:22]

[主持人]:

胡局长，你好！记得2011年12月31日你也到网站，就即将正式实施的营改增试点与广大网民作了交流。现在试点已经过去1年多了，我们很想了解一下试点的具体情况及其成效。[2013-02-26 10:01:01]

[胡兰芳]:

好的。按照国家部署，2012年起本市实施营改增试点，引来社会关注、万众瞩目。上海市委、市政府将此列为2012年全市重点推进的重大改革工作之一；在评选2012年上海十大新闻中，营改增试点也榜上有名。试点一年后，回顾营改增试点推进情况，总结改革效应，思考下一步工作，很有必要。借助网站这一平台实现这个必要之举，我感到很高兴。[2013-02-26 10:02:05]

[主持人]:

胡局长，据我们所知，本市税务部门在推进营改增试点中付出了艰辛努力。你是否介绍一下税务部门工作开展的情况好吗？[2013-02-26 10:02:35]

[胡兰芳]:

营改增试点是我国税制改革进程中的又一个标志性事件。在上海试点，我们既感到使命光荣，又感到责任重大。为此，我们将营改增试点作为一项重中之重的工作，做到全面动员、全员参与、全力以赴，并依托以市区两级试点推进领导小组为核心的统筹协调机制，不断加大政策宣传力度，积极引导试点企业用足用好政策，加快转变企业经营机制、商业模式和发展方式，切实提高市场开拓能力。同时，不断完善征管手段，优化纳税服务，持续跟踪试点情况，认真分析试点效应，确保了试点的平稳推进、有序运行，使试点取得了预期效果。[2013-02-26 10:04:01]

[主持人]:

请问试点1年来的整体运行情况如何？[2013-02-26 10:04:12]

[胡兰芳]:

截至2012年底，全市有15.9万户企业经确认后纳入试点范围。其中：一般纳税人5.6万户，占35.2%；小规模纳税人10.3万户，占64.8%。2012年共新增试点纳税人4.1万户，其中，鉴证咨询服务、文化创意服务、研发和技术服务占比最高，分别为28.4％、27.6％和17.9％。上海市纳入营改增试点范围的纳税人均已顺利完成纳税申报。[2013-02-26 10:05:29]

[主持人]:

从试点企业和原增值税纳税人税负变化情况看，有什么特点？[2013-02-26 10:05:50]

[胡兰芳]:

具体来说就是：小规模纳税人税收明显减少；原一般纳税人因抵扣增加税收明显减少；服务出口企业明显得到优惠；一般纳税人税收有增有减但整体减少。试点纳税人全年减负面已超过90%，税收增加户数呈逐月下降态势。全年整体减少税收200亿元左右。[2013-02-26 10:06:36]

[主持人]:

上述情况是否说明，试点已经发挥了积极作用？[2013-02-26 10:06:50]

[胡兰芳]:

是的，试点效应逐步显现，更趋正面。第一，从完善税制方面看，随着试点企业从原营业税税制向增值税税制成功转换，标志着上海率先在“1+6”行业领域打通了连接二、三产业增值税抵扣的链条，从制度上基本解决了货物和劳务税制不统一和营业税的重复征税问题，为加快发展现代服务业，促进专业化分工合作，增强综合服务功能，创造了公平竞争的税制环境。[2013-02-26 10:08:09]

[主持人]:

看来这也符合从广度上深化增值税制度改革的要求，符合“十二五”时期税制改革的总体目标方向。[2013-02-26 10:08:37]

[胡兰芳]:

你的理解很正确。第二，从推动企业减负的角度看，营改增后，因近几年增值税转型改革所带来的营业税税负相对上升现象趋于减少，减轻了原适用营业税的纳税人的税负；原适用增值税、营业税的纳税人所承受的重复征税现象趋于减少，减轻了税负；且随着两档新的较低税率引入，使增值税的整体税负水平趋于下降。[2013-02-26 10:09:35]

[主持人]:

近几年国家实施结构性减税政策，此举为企业减负又提供了推力。[2013-02-26 10:10:04]

[胡兰芳]:

确实如此，因为营改增试点已为在实施的以结构性减税为重心的积极财政政策提供了一个重要抓手。第三，从促进发展的效应看，抵扣链条打通后，促进了产业发展和二三产业融合发展。本次营改增试点行业属生产性服务业范畴，在整个产业链条中处于中游位置。抵扣链条打通后，其对产业结构调整的积极作用将以第三产业为核心向上游产业延伸和向下游产业辐射，并使上下游产业均有受益，既促进了二三产业分工协作、融合发展，又带动了自身及上游、下游企业的互相作用、共同发展。[2013-02-26 10:11:30]

[主持人]:

这似乎从市统计局发布的数据里得到一定佐证：2012年上海第二产业增长3.1%；第三产业增长10.6%，第三产业增加值占全市生产总值的比重首次达到60%，全年第三产业拉动全市经济增长6.2个百分点，贡献率达到82.7%。[2013-02-26 10:12:22]

[胡兰芳]:

试点能起到促进作用，我们感到很欣慰。从发展的效应看，随着营改增试点深入推进，进一步吸引了各类投资和生产要素向现代服务业集聚，使得本市“1＋6”试点行业都有了不同程度的较快发展，促进了城市综合服务功能持续稳步拓展。此外，营改增试点还促进了小微企业税制环境的优化，使国家大力扶持小微企业发展的政策落到实处。[2013-02-26 10:13:29]

[主持人]:

扶持小微企业发展是国家的重大举措，请问胡局长，营改增给这些企业带来的益处可以具体说明吗？[2013-02-26 10:13:59]

[胡兰芳]:

据分析，10.3万户小规模纳税人中的绝大多数是小微企业，从原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%的征收率缴纳增值税，税负降幅达到40%左右，成为本次试点改革的受益者。[2013-02-26 10:14:56]

[胡兰芳]:

同时，税收环境优化给小微企业带来发展动力，既能使小微企业做大做强后可以成为一般纳税人，开具增值税专用发票供下家抵扣，增加业务量，也能推动小微企业规范经营管理、保持持续增长，为稳增长、调结构、促就业做出更大贡献。[2013-02-26 10:15:21]

[主持人]:

听说营改增试点还促进了服务贸易出口？[2013-02-26 10:15:37]

[胡兰芳]:

是的，这也是发展效应之一。营改增后，通过对国际运输服务和研发设计服务实行服务贸易出口退税政策，对技术转让、技术咨询、鉴证咨询等服务贸易出口实行免税政策，形成出口退税宽化和出口退税深化的制度效应，有效地增强了试点企业出口服务贸易的意愿，提升了服务贸易出口的价格竞争优势，扩大了现代服务业的国际市场需求，有效地调动了服务贸易出口试点企业为境外单位和个人提供服务贸易的积极性。同时，随着出口货物接受试点纳税人提供交通运输和部分现代服务业劳务所负担的进项税额可以退还，也提升了商品的出口竞争力。[2013-02-26 10:17:00]

[主持人]:

试点取得如此效应，应与广大企业的配合分不开吧？[2013-02-26 10:17:25]

[胡兰芳]:

当然是的。事实上，企业对试点的理解、参与、配合，有个渐进过程。为增强社会共识，提高企业参与的积极性，市领导多次到试点企业调研了解企业需求、分析试点成效；一些委办局及行业协会给予了积极支持并向税务部门反映企业呼声；财政部门也从财政补贴的角度对税负增加较多的企业予以扶持。[2013-02-26 10:18:07]

[胡兰芳]:

各级税务部门通过在网站设专栏、办税服务厅设专窗、12366纳税服务热线设专线来进行政策宣传和办税辅导，并对试点中出现的问题，及时收集整理，作出面上统一操作或向国家税务总局反映的处理。经过一系列的工作，并随着试点的推进，社会各界对营改增的认识逐步深化，纷纷抓住机遇投身改革谋取发展。应该说，至今试点改革能取得良好成效，与试点纳税人的积极配合是分不开的，他们为改革和发展做出了重要贡献。借现在这个平台，我代表市税务局，向参与和关心本市营改增试点的广大市民表示衷心的感谢！[2013-02-26 10:19:18]

[主持人]:

那么试点中还存在什么问题有待改进的？[2013-02-26 10:19:35]

[胡兰芳]:

从整个试点过程看，宣传辅导有待进一步深化细化，营改增风险管控能力有待进一步提升，纳税人适应税制、用好政策的意识有待进一步增强。这些都需要税务部门与纳税人一起努力，不断改进，合力推动。[2013-02-26 10:20:10]

[主持人]:

从去年9月份起，北京等9个省市也先后加入营改增试点，上海已不再是“孤军作战”。在此背景下，本市深化推进营改增试点有什么具体打算吗？[2013-02-26 10:20:48]

[胡兰芳]:

今年这方面工作总的基调是：按照“思想不僵化、步子不停顿、力度不减弱、工作不放松”的要求，强化营改增试点的推动。一是按照总局要求，再接再厉，再实再细，进一步巩固和发展改革成果，规范、完善具体操作，为扩大行业试点工作做好准备。同时，按照市政府要求，注重提升与全国营改增扩大的联动效应。[2013-02-26 10:21:32]

[胡兰芳]:

二是继续注重对营改增运行情况、存在问题的持续跟踪、分析、向上汇报等工作，进一步做好税改对本市经济、产业、行业、企业的影响分析，进一步致力于建立健全和谐的征纳关系，切实帮助纳税人解决试点中存在的各种实际问题。三是进一步强化征管风控管理，优化增值税链条管理方法，完善增值税专用发票管理。[2013-02-26 10:22:18]

[主持人]:

非常感谢胡局长的热情介绍，使我们对去年的营改增试点情况及其效应和今年的相关工作安排有了大致了解。按照今天访谈安排，接下来是否请胡局长现场回答前两天收集和刚才收到的一些网友的提问？[2013-02-26 10:23:11]

[胡兰芳]:

好的，我很乐意，开始吧。[2013-02-26 10:23:41]

[shenmm]:

2012年纳税人涉及"营改增"，有的说上升？有的说下降？请黄副局长是否能透露那些纳税人税负上升？那些纳税人税负下降？谢谢[2013-02-26 10:24:08]

[胡兰芳]:

2012年以来，在财政部、税务总局的直接领导下，经过各方面共同努力，我市营业税改征增值税试点的各项措施有机衔接，试点进展平稳有序，运行情况总体良好。从本市运行一年情况看，试点下游企业因进项抵扣内容增加，直接享受结构性减税的政策优惠；试点小规模纳税人应征收率调整减少税收近40.0%；试点一般纳税人整体税负较原营业税有所减少。税负下降企业已超过90%。但不排除有部分试点一般纳税人因成本构成、发展阶段、行业特点以及对营改增政策的适应程度等原因出现税负增加现象。 [2013-02-26 10:25:20]

[百联配送实业有限公司]:

公司是第一批试点現代服务企业,主管局楊浦局,主营物流配送.覒外租市郊工厂厂房为仓库,年租金达1仟多万无.绖区局貨劳科长调查出租方須堤供仓储增值税发票可扺扣進埴項税,共计相差年70多万元税額,因出租方是工厂无专用仓儲增值税发票,营改增试点企业月报表附表三不给填,去年四月至今未抵扣在附表三反映应该怎么办,希望妳能协同区局觧决为盼.
[2013-02-26 10:26:08]

[胡兰芳]:

根据财税【2011】111号规定，仓储服务属于营改增应税服务范围，而不动产租赁仍然征收营业税。根据您的描述，我们认为贵单位承租的是市郊厂房，属于不动产租赁，根据现有政策，是无法取得增值税专用发票，不可进项抵扣。对此，我们还将委托主管税务机关进行专门核实，并做好政策解释和相关服务工作。[2013-02-26 10:27:00]

[qqds2013]:

目前，在上海营业税改征增值税试点工作中，纳税人降低税负是两个方法，一是交通运输业和现代服务业的一般纳税人税负其实是增长，降低税负的方法是对纳税人给予财政补贴而降低税负。二是其实质并不是真正意义的增值税的改革，对小规模纳税人采用降低税率的简易征收办法而降低税负。（营业税也可以调低税率做到）
因此，请问：就目前的试点情况来看，一是采用增加财政支出和行政成本；二是仅仅改变名称，从营业税改名增值税的改革到底有多大的意义？[2013-02-26 10:28:03]

[胡兰芳]:

营业税改征增值税是一项重大的制度创新，在本市率先实行营改增试点改革，至少具有以下几方面的积极意义。
一是促进税制完善。实现营改增后，随着试点企业从原营业税税制向增值税税制成功转换，从制度上基本解决了货物和劳务税制不统一和营业税的重复征税问题，从而使试点成为迈出增值税制度改革关键一步和全面推动税制结构优化的重要契机，创造了公平竞争的税制环境，符合“十二五”时期税制改革的总体目标方向。 [2013-02-26 10:30:06]

[胡兰芳]:

二是促进结构性减税。营改增后，因近几年增值税转型改革所带来的营业税税负相对上升现象趋于减少，减轻了原适用营业税的纳税人的税负；原适用增值税、营业税的纳税人所承受的重复征税现象趋于减少，减轻了税负；且随着两档新的较低税率引入，使增值税的整体税负水平趋于下降
三是促进经济结构调整。本次营改增试点行业属生产性服务业范畴，在整个产业链条中处于中游位置。抵扣链条打通后，其对产业结构调整的积极作用将以第三产业为核心向上游产业延伸和向下游产业辐射，并使上下游产业均有受益，既促进了二三产业分工协作、融合发展，又带动了自身及上游、下游企业的互相作用、共同发展。 [2013-02-26 10:31:59]

[Michael]:

我处为外国律师事务所驻华代表处，已与去年底参加营改增成为增值税一般纳税人。我处年收入人民币三千多万，但是在成为一般纳税人后，主管税务机关只肯批给我们万元版的专用发票，而且每个月只核定50份专用发票给我们，如果每月需要增加要额外申请。我们现在开票非常不方便，因为我们有很多单笔服务费是十几万甚至几十万。希望主管税务机关能考虑这一实际情况，作为营改增的企业，很多都是经营了很多年的成熟企业，有相当高的销售收入，应该在初始就批给其十万元版的发票，谢谢。[2013-02-26 10:32:30]

[胡兰芳]:

对于一般纳税人，不论是否是营改增企业，只要满足条件，均可提出变更最高开票限额申请。
申请增值税防伪税控系统最高开票限额为百万元（十万元版）的应当依法办理税务登记并被认定为增值税一般纳税人，且具备以下条件：
[2013-02-26 10:33:23]

[胡兰芳]:

会计核算健全，能够提供准确税务资料，经营场地固定，纳税申报正常，最近两年无发票违章记录；2．注册资本50万元以上； 3．连续三个月单笔销售额超过拾万元的，其累计数超过月销售额30%，且月销售额在400万元及以上的； 4．增值税税收负担率大于零； 5．纳税信用等级被评为A、B类的（按规定尚未评定纳税信用等级的除外）。 [2013-02-26 10:34:36]

[外资税务]:

胡局长：早。作为日商独资企业的税务人员，我想问的是：
1、营改增，将来是否还会在其他行业，特别是金融、邮电等行业展开？有没有时间表？
2、对于一些现行操作中未明的业务，如佣金业务等，是否归属于本次营改增范围，是否有专门的指南会出台？[2013-02-26 10:35:03]

[胡兰芳]:

1.据了解，财政部、国家税务总局今年将根据营改增试点实施情况，有计划、有步骤的将试点改革推向深入。重点是进一步完善试点政策，抓紧推进相关工作。进一步扩大改革区域范围，适时将交通运输业和部分现代服务业在全国范围内全面推开。积极研究扩大改革行业，进一步增强改革的协调性。
2.对于试点行业范围，财税【2011】111号文件已有明确规定，佣金业务不属于营改增试点范围。
[2013-02-26 10:36:09]

[小规模纳税人]:

你好，我是2012年实行营改增的小规模纳税人，目前还兼有一些营业税劳务在做，想了解我属不属于这次申报制度改革范围？[2013-02-26 10:36:37]

[胡兰芳]:

符合下列条件之一的纳税人，应按照本公告实施申报制度改革：（一）仅申报增值税或消费税的增值税小规模纳税人；（二）兼营营业税应税项目的增值税小规模纳税人，税务登记开业满1年且上一年度实际缴纳营业税10万元（含10万元）以下的；（三）税务登记开业满1年且上一年度实际缴纳营业税10万元（含10万元）以下的营业税纳税人。 [2013-02-26 10:38:32]

[胡兰芳]:

根据你所描述的情况，可判断是否符合条件（二）的情况，即税务登记开业满1年且上一年度实际缴纳营业税10万元（含10万元），并及时咨询主管税务机关，你也可以在网站的“按季申报企业名单查询”中查询，具体网址：http://www.tax.sh.gov.cn/tycx/TYCX_anjisbqymdcxList.jsp?isfirst=1。 [2013-02-26 10:39:18]

[tangxingqi]:

1\取得过渡性财政扶持资金是否交所得税
2、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额是否属于应税收入交所得税，设备折旧、维护费是否可以税前扣除？[2013-02-26 10:40:21]

[胡兰芳]:

1. 若符合财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》〔财税[2011]70号〕的相关条件规定的，应当按照专项用途财政性资金进行税务处理。
2.请按财税〔2012〕15号、财会〔2012〕13号进行相应的税务处理及会计处理。
[2013-02-26 10:42:21]

[康新华]:

建筑企业是否今年开始实行营改增政策，听说税率为11%，如果实行是否会导致整个建筑行业的亏损（如果没有政策性补贴的话）？到时是否会在工程造价等方面有配套措施。[2013-02-26 10:43:11]

[胡兰芳]:

关于建筑行业营改增的实施时间、试点方案以及具体举措，有待国家有关部门进一步明确。[2013-02-26 10:44:05]

[天秤财子]:

国、地税局领导、胡局长：您好，我企业在营改增之前是享受《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业税收优惠》的企业（有财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的财税[2008]156号的通知文件），之前因为享受此政策，所以税务部门要求开具普通增值税发票给客户，现在营改增后客户响应政策要求开增值税发票进行抵扣，我单位也只能给客户开增值税专用发票了，这样一来我们单位因此损失很大，无法享受财税[2008]156号的通知文件优惠了，这次营改增后物流运输企业和其他服务业最终是少交税而受益，而我公司却因营改增政策覆盖了以前我们可以享受的优惠政策，遭遇很大损失，其他企业因营改增的损失可以享受财政补贴，而我公司还没有找到支持点，为此事在2012年初我们向所在税务部门提出过此问题，但因没有政策支持而搁浅直到现在，最近又向区财政咨询过此问题，财政方面说应该找税务局，对于我公司来讲这是很急很重要的事情，请税务总局领导就我企业面临的问题希望能给予重视和上报考虑，我们急切等待回音，非常非常感谢！ [2013-02-26 10:45:12]

[胡兰芳]:

按照现行增值税减免税的有关规定，享受免征增值税的项目不得开具增值税专用发票，免税项目一旦开具专用发票，则不能享受免征增值税的优惠。贵公司享受财税[2008]156号的具体项目应该是属于免征增值税的项目，如相关优惠政策是即征即退或先征后退则不应存在提问中的问题。具体情况我们将再与您联系。[2013-02-26 10:47:04]

[回眸一笑]:

客运公司提供班车服务，就是定时接送员工上下班，听说可以简易征收的是吗？[2013-02-26 10:48:17]

[胡兰芳]:

根据财税〔2012〕86号的规定，班车服务属于《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2011]111号）第一条第（五）项第2款规定的公共交通运输服务。试点纳税人中的一般纳税人提供上述服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。[2013-02-26 10:49:36]

[张江女]:

我们是一家从事对外研发设计的企业，现在我司“营改增”试点后，对外研发设计的业务可以办理退税了。请问，如何办理退税认定？[2013-02-26 10:51:02]

[胡兰芳]:

你司在首次申请办理退（免）税认定时，应如实、完整填写《出口货物退（免）税税务认定联系单》（简称《联系单》，一式三份），签章后报送主管税务机关。主管税务机关核定《联系单》有关内容后出具两份《联系单》。出口企业或其他单位凭签章确认并填写完整的《出口退（免）税资格认定申请表》（一式两份）、一份《联系单》以及按规定需报送的其他资料，向负责办理出口退（免）税认定的市税务三分局办理认定手续。
[2013-02-26 10:53:02]

[胡兰芳]:

上述《联系单》、《认定表》均可在上海税务网站办税服务—下载中心—表格下载栏目进行下载，税务三分局地点：陆家浜路1060号2楼，联系电话：63187502 [2013-02-26 10:54:12]

[中石化]:

公司马上就要资产重组，请问原来还没有抵扣的进项税额在新的公司可以继续抵扣吗？[2013-02-26 10:55:00]

[胡兰芳]:

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》规定，增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。 [2013-02-26 10:56:42]

[小花]:

单位从事货物运输，通常情况下除运输费外，有时还收取一些杂费，是一起开在发票上交增值税吗？[2013-02-26 10:57:03]

[胡兰芳]:

货运企业从事货物运输并收取杂费，应按业务性质分别进行核算、开票，并按规定分别计算缴纳相应税款。对确属无法区分的杂费，根据财税〔2011〕111号文规定，视为货运企业提供应税服务取得的价外费用，并可同运费一并开具货物运输业增值税专用发票。[2013-02-26 10:58:39]

[Horace]:

部分企业经常说开不出专用发票，只能开国税通用机打发票，他们是营改增的么？营改增了为什么不配发专用发票啊？谢谢！ [2013-02-26 10:59:25]

[胡兰芳]:

属“营改增”范围的纳税人，且被认定为增值税一般纳税人（简易征收的除外）可使用增值税专用发票。[2013-02-26 10:59:47]

[主持人]:

由于时间关系，今天的在线访谈活动就要结束了，感谢大家的热情参与。对于今天访谈来不及回答的提问，我们会在近期及时反馈给网友们。谢谢大家，再见！[2013-02-26 11:00:06]

[胡兰芳]:

谢谢大家。再见。[2013-02-26 11:00:21]