推動依法行政深入開展，促進稅收事業科學發展

[主持人]:

市民朋友們、網民朋友們，大家上午好！前不久剛結束的黨的十八大再一次對依法治國作出了重要闡述，其中明確指出“法治是治國理政的基本方式”，並要求“推進依法行政，切實做到嚴格規範公正文明執法”。稅務機關作為行政執法機關，依法行政是我們的基本職責。今天我們請上海市國家稅務局、上海市地方稅務局黨組成員，副局長許建斌同志，以“推動依法行政深入開展，促進稅收事業科學發展”為主題與大家進行交流溝通。歡迎許局長！[2012-12-28 09:58:24]

[許建斌]:

主持人好，市民朋友們、網民朋友們，大家好！在國家法治建設不斷推進，全社會法治意識不斷增強，公民權利意識不斷提升的形勢下，與大家共同就依法行政話題展開討論，我感到具有十分重要的意義，期待著這次討論能為稅務機關進一步提高依法行政能力，帶來更多更好的建議和意見，共同實現依法治稅。[2012-12-28 10:01:26]

[主持人]:

許局長，“依法行政”對我們而言並不是一個陌生的概念，但“依法行政”中的“法”究竟覆蓋了哪些範圍？[2012-12-28 10:02:31]

[許建斌]:

稅務機關依法行政中的“法”是一個廣義的概念，主要包括全國人大及其常委會制訂的法律，如《企業所得稅法》、《稅收徵收管理法》等；國務院制訂的行政法規，如《增值稅暫行條例》、《營業稅暫行條例》等；國家稅務總局制訂的部門規章，如《增值稅暫行條例實施細則》、《營業稅暫行條例實施細則》等；以及稅收規範性文件。[2012-12-28 10:04:30]

[主持人]:

這些行政依據的效力是如何劃分的呢？[2012-12-28 10:05:21]

[許建斌]:

根據我國《立法法》的規定，法律的效力高於行政法規、部門規章，行政法規的效力高於部門規章。稅收規範性文件的內容則必須符合法律、法規、規章以及上級稅收規範性文件的規定。[2012-12-28 10:06:45]

[主持人]:

您兩次提到了稅收規範性文件，那麼什麼是稅收規範性文件呢？[2012-12-28 10:07:29]

[許建斌]:

根據國稅總局《稅收規範性文件制定管理辦法》的規定，稅收規範性文件是指縣以上稅務機關依照法定職權和規定程式制定並公佈的，規定納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人權利、義務，在本轄區內具有普遍約束力並反覆使用的文件。[2012-12-28 10:08:45]

[主持人]:

那在上海，哪些稅務機關有權制定稅收規範性文件呢？[2012-12-28 10:09:25]

[許建斌]:

根據《上海市稅收規範性文件制定管理辦法》，在上海市範圍內，只有市局有權制定稅收規範性文件，其他各級稅務機關都沒有制定稅收規範性文件的許可權。[2012-12-28 10:10:19]

[主持人]:

感謝許局長對我們稅務機關的行政依據作出的解釋。就現階段而言，本市稅務系統在依法行政方面有哪些舉措呢？[2012-12-28 10:11:01]

[許建斌]:

國家和本市一直以來都高度重視依法行政工作。去年底，國稅總局召開了全國稅務系統依法行政工作會議，對依法治稅工作提出了具體目標要求，根據總局會議精神本市稅務系統在今年年初也召開了依法行政工作會議，對全市稅務依法行政工作進行了部署，並且把依法行政作為兩大中心工作之一，著重從政策落實、制度規範、行政審批、法律救濟等方面推進稅務依法行政工作。[2012-12-28 10:12:11]

[主持人]:

您剛才提到了政策落實，我想這也是納稅人最關心的問題，在這方面本市稅務系統採取了什麼措施呢？[2012-12-28 10:12:55]

[許建斌]:

落實稅收政策是稅務機關依法治稅的具體體現。經過幾年努力，到今年，市稅務系統在原有的政策落實情況反饋工作的基礎上，又建立了政策落實促進機制。[2012-12-28 10:13:44]

[主持人]:

願聞其詳。[2012-12-28 10:13:53]

[許建斌]:

政策落實促進機制主要是以資訊化手段為依託，對系統內的數據進行分析比對，對選定的政策落實情況進行分析監控，發現存在的問題，然後通過執法督查、加強輔導、提出完善建議等方式，改進政策落實環節中存在的問題，促進政策落實到位。[2012-12-28 10:15:08]

[主持人]:

是不是可以認為，這項工作機制執行後，將推動稅收政策的進一步落實？[2012-12-28 10:16:19]

[許建斌]:

稅收是國家法律體系中的重要組成部分。從國際和國內來看，稅法是一個龐大專業的法律，稅務部門和納稅人都需要通過不斷學習來了解領會。對稅務部門來説，掌握稅法及政策是必須的，而對普通納稅人而言，限于各種條件因素，不可能完全了解全部稅收政策，這就需要稅務部門在內部建立監控機制，來分析在這種狀況下，是否還存在著因納稅人不知，或不理解而出現少享受稅收優惠政策的情況。[2012-12-28 10:17:25]

[許建斌]:

但這項工作機制仍處於初創階段，需要不斷地探索完善。稅收政策落實是一項系統化的工程，事後的分析監控只是其中的一個環節，此外，加強政策解讀、加強政策輔導等等，都是十分重要的工作。[2012-12-28 10:18:31]

[主持人]:

正如您所言，加強政策解讀很重要，因為稅收政策本身就具有一定的複雜性，不專門從事這方面研究的納稅人往往很難理解其中的準確內涵，在這方面有什麼解決的辦法嗎？[2012-12-28 10:19:23]

[許建斌]:

在這方面，我們開展了自訂稅收規範性文件的解讀工作，也就是對由市國稅局、市地稅局制定的稅收規範性文件，和由市國稅局、市地稅局與其他單位聯合製定的涉稅規範性文件中的稅收條款進行解讀。並且要求政策解讀內容與政策文件同步起草、同步發佈。[2012-12-28 10:20:32]

[主持人]:

那具體從哪幾方面對政策文件進行解讀呢？[2012-12-28 10:21:07]

[許建斌]:

政策文件解讀主要從以下幾方面入手，一是文件出臺的背景、意義；二是文件內容的重點，如納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅情形、提交資料、審批要求、辦理時限、罰則等等；三是內容理解的難點，如對原有稅制要素的調整、新舊政策的銜接、原政策的過渡安排等等；四是落實的措施要求，如操作程式、監管措施等等。這樣可以在很大程度上統一概念理解，明確操作要求。[2012-12-28 10:22:10]

[主持人]:

提到“統一”，有的納稅人反映説，在本市範圍內，不同的區縣稅務機關對同一辦稅事項的辦理要求存在差異，是否存在這樣的情況呢？[2012-12-28 10:22:38]

[許建斌]:

不可否認，這種現象確實存在，這也是我們決心加以解決的問題。目前，我們以行政審批制度改革為契機，準備通過制定統一的《辦事指南》和《業務手冊》規範稅務機關的涉稅事項辦理行為，實現涉稅事項辦理的標準化。同時，我們在積極推進涉稅事項辦理的網路化、資訊化，充分結合進行中的稅收徵管改革工作，希望能在不久的將來，全面實現網上辦稅的目標。[2012-12-28 10:23:13]

[主持人]:

《辦事指南》和《業務手冊》具體包括什麼內容？供誰使用呢？[2012-12-28 10:23:32]

[許建斌]:

《辦事指南》和《業務手冊》其實就是對涉稅事項的辦理要求和流程的詳細説明，其中《辦事指南》供納稅人辦稅時查詢使用，《業務手冊》對稅務機關工作人員的具體業務辦理進行規範。通過制定《辦事指南》和《業務手冊》可以較為有效地統一辦稅標準和流程，提高辦事效率，並在一定程度上預防行政爭議的産生。[2012-12-28 10:24:14]

[主持人]:

説起爭議，您是否可以簡要介紹一下今年稅務行政爭議及其救濟的情況？[2012-12-28 10:24:30]

[許建斌]:

好的，今年截至目前，全市稅務機關受理或應對的行政復議案件已有百餘起，是有史以來最多的一年，這些案件既涉及對稅收徵管過程中具體稅收政策問題，也涉及對行政執法程式的爭議。同時，今年全市各級稅務機關還參與了十余起行政訴訟案件。行政復議與行政訴訟案件數量的增多説明納稅人權利意識和法治意識的增強，也對稅務機關的依法行政能力提出了更高的要求。全市各級稅務機關要進一步加強法律知識的學習，提高依法行政能力，這樣才能更好的履行職責，為納稅人服務。[2012-12-28 10:25:23]

[主持人]:

感謝許局長從行政依據、制度規範、政策落實、行政審批、行政救濟等方面對稅務機關依法行政的總體情況所作的介紹，讓我們對稅務機關的依法行政工作有了進一步的了解。下面，讓我們來看看網友們提了哪些問題，請許局長來解答。[2012-12-28 10:25:49]

[小刀客]:

許局長，你好！請問納稅人對稅務機關的哪些行為不服，可以提出行政復議？[2012-12-28 10:26:37]

[許建斌]:

你好！根據《稅務行政復議規則》的規定，稅務行政復議可以針對十二種行為提起，主要包括徵稅行為，行政許可、行政審批行為，發票管理行為，稅收保全措施、強制執行措施，行政處罰，不依法履行相應的職責，資格認定，不依法確認納稅擔保行為，政府資訊公開中的具體行政行為，納稅信用等級評定行為，通知出入境管理機關阻止出境的行為以及其他具體行政行為。[2012-12-28 10:27:12]

[徐匯408]:

許局長好！如果我們想申請行政復議，應該向誰提呢？[2012-12-28 10:28:22]

[許建斌]:

你好！《稅務行政復議規則》規定，對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議；對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議。[2012-12-28 10:28:41]

[許建斌]:

也就是説，在本市範圍內，對各區縣地方稅務局的具體行政行為不服的，可以向市地方稅務局申請復議，也可以向相應的區人民政府申請行政復議；對各區縣國家稅務局具體行政行為不服的，可以向市國家稅務局申請行政復議。[2012-12-28 10:29:16]

[許建斌]:

對市地方稅務局具體行政行為不服的，可以向國稅總局復議，也可以向市人民政府申請行政復議；對市國家稅務局具體行政不服的，可以向國稅總局申請行政復議。
此外，對稅務所、稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。這就是目前關於行政復議申請的主要規定。[2012-12-28 10:29:43]

[第三方]:

請問許局長，企業和企業在打民事官司時可以和解、調解，在和稅務局行政復議時可以和解、調解嗎？[2012-12-28 10:30:42]

[許建斌]:

我國《行政復議法實施條例》第五十條、《稅務行政復議規則》第十章對行政復議過程中的和解、調解作出了規定，因此，與稅務局的行政復議案件是可以適用和解、調解的。[2012-12-28 10:31:32]

[溝通線上]:

現在全國地區有好多餐飲公司將原來營收稅改成3%的增值稅了，請我們上海的餐飲企業是否可以改變。 [2012-12-28 10:32:37]

[許建斌]:

納稅人提供的餐飲服務還未納入“營業稅改徵增值稅”徵收範圍，目前仍應按照營業稅條例細則有關規定繳納營業稅。[2012-12-28 10:33:22]

[鞠建國]:

關於公佈取消和免征部分行政事業性收費的通知,文號：財綜[2012]97號　免收發票工本費（包括普通發票工本費和增值稅專用發票工本費）,是否從13年1月1日起我們上海也實施。 [2012-12-28 10:34:22]

[許建斌]:

是的，財綜【2012】97號文件中，稅務發票工本費屬於取消的行政事業性收費項目，自2013年1月1日起上海也將實施。[2012-12-28 10:35:23]

[zhangwei]:

許局長:房産稅為何一定要到應稅住房所在區縣的房地産交易中心稅務窗口辦理後才能拿到完稅憑證,跨區為什麼不能辦理?稅務局內部聯網就可以了解決此問題.因為通過銀行或付費通付費是拿不到完稅憑證的,只有到稅務所付費後才能拿到完稅憑證,希望能及時解決此問題,方便老百姓交稅後即取得完稅憑證,謝謝! [2012-12-28 10:35:45]

[許建斌]:

　　如納稅人在代徵單位繳納個人住房房産稅後，需要取得稅務機關開具的完稅憑證，可通過以下方式辦理：
　　1.在繳款之日起3個工作日後，撥打12366納稅服務熱線或登錄上海稅務網（www.tax.sh.gov.cn）提出需求，稅務機關將在10個工作日內按應稅住房地址向納稅人郵寄完稅憑證。
　　2.在繳款之日起10個工作日後，至本市各辦稅服務場所，憑産權人之一的第二代居民身份證原件當場開具完稅憑證，沒有第二代居民身份證的應攜帶産權人之一的有效身份證明以及應稅住房的産權證原件。
　　另外，借此平臺再提示一下：個人住房房産稅應于每年12月31日前繳納，請納稅人按期繳納。[2012-12-28 10:36:21]

[小財務]:

許局長，我們企業有一點困惑，就是《徵管法》裏對違反稅收管理法律責任的規定中，給了稅務局很大的浮動許可權，有時候同樣的行為，受到的處理結果就不一樣，感覺有失公允，在這方面稅務局能不能改進一下？[2012-12-28 10:37:46]

[許建斌]:

為了應對不同的違法事實與情節，法律是賦予了稅務機關較大的行政裁量權，較大的許可權也確實容易造成“同案異罰”的情況。因此，我們也已經採取了相應的措施，制定了規範行政處罰裁量的相關規定，明確了不同違法情節下的處罰標準，細分並縮小了裁量的幅度，使違法情節和行政處罰力度保持在一定的合理範圍之內。[2012-12-28 10:38:35]

[王彬1958]:

稅務部門領導:你能否介紹一下本單位在推動稅務部門依法行政,促進稅收事業科學發展方面都採取了哪些措施,其效果如何?
你認為稅務部門推動依依行政的難點和關鍵是什麼,如何體現稅收執法的公正公平,提高納稅人的納稅遵從度和滿意度?
以上問題回答可@王彬1958 [2012-12-28 10:39:10]

[許建斌]:

目前，本市稅務系統主要從強化教育培訓，完善制度規範，加強政策落實，推進行政審批制度改革，保障納稅人行政救濟權利等方面推進依法行政工作。稅法是一個龐大專業的法律體系，推動依法行政需要稅務機關不斷學習領會稅收法律法規和相關政策的內涵，嚴格依據法定程式和政策內容辦事，同時加強對納稅人的宣傳輔導，在推進依法行政的同時，不斷優化服務，以提高納稅人稅法遵從度和滿意度。[2012-12-28 10:40:51]

[AIAN123456]:

許局長你好！
借助網上平臺想諮詢一下，財稅【2011】131號文件出來後，如貴企業（營改增小規模納稅人）有向境外外國公司提供智慧財産權服務（專利、商標代理）等應稅服務是否可以享受財稅【2011】131號號文件中第四條第六點（智慧財産權服務），免征增值稅的政策。
另外財稅【2011】131號文件出臺後是否有後續具體執行細則政策出來。
謝謝！
錢女士 [2012-12-28 10:41:13]

[許建斌]:

試點納稅人提供的應稅服務符合財稅【2011】131號文中規定的業務範圍，並從境外取得收入的，適用增值稅免稅政策。相關納稅人應根據財稅【2011】111號文中規定，單獨核算免稅收入，在增值稅申報表中單獨申報免稅收入。收取的款項不能開具增值稅專用發票，正確計算相關不得進項抵扣的進項稅額，並及時做進項稅額轉出。
目前，財政部、國家稅務總局尚未針對財稅【2011】131號文件出臺實施細則。
[2012-12-28 10:42:31]

[企業財務]:

1、根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，企業對房屋、建築物固定資産在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬於提升功能、增加面積的，該固定資産的改擴建支出，併入該固定資産計稅基礎，並從改擴建完工投入使用後的次月起，重新按稅法規定的該固定資産折舊年限計提折舊，如該改擴建後的固定資産尚可使用的年限低於稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
【例】某房屋賬面原值1000萬元，折舊年限20年，已經計提了12年折舊，計提折舊600萬元。該公司對該房屋花費300萬元，增加了部分面積。根據新的原值1300萬重新按照20年計提折舊，而前面已經計提了12年的折舊需要進行追溯調整。這樣理解對嗎？
23、企業職工食堂在農貿市場個人攤位購買的蔬菜如果要求市場代開發票，可以按照實際交易金額代開嗎？還是説如果要開發票，會另外加上相關稅費？
[2012-12-28 10:43:27]

[許建斌]:

1、企業固定資産改擴建增加資産原值後，稅務處理上不得作折舊費用的追溯調整。應從確認增加固定資産原值後的月份起，重新計算折舊年限和月折舊額，稅前計提折舊費用。
2、企業職工食堂在農貿市場個人攤位購買蔬菜後，應按實際交易金額至市場代開發票點代開發票。代開發票時，沒有相關的稅費。[2012-12-28 10:45:39]

[謝女士]:

尊敬的許副局長：我們夫妻倆在孩子未成年時買過一套106平的房，之後老公與他哥一起繼承他爸的62平的房，不久他哥去世，養子繼承，以後通過法院調解我們買下了養子的份額。現在我孩子已成年，我們一家三口總面積未滿180平。我想問，根據市政府有關房産稅暫行辦法的通知裏六稅收減免中第一條我們是否可免交房産稅？謝謝！麻煩儘快答覆
倆個退休老人 [2012-12-28 10:47:03]

[許建斌]:

根據《上海市開展對部分個人住房徵收房産稅試點的暫行辦法》規定，居民家庭包括夫妻雙方及其未成年子女。由於您的孩子已成年，因此應以您夫妻雙方認定為一個居民家庭，您的孩子認定為另一個居民家庭。對於您在本市新購且屬於居民家庭第二套及以上住房的，每人平均超過60平方米的，應按規定計算徵收房産稅。另外，對於您的孩子成年後，因婚姻等需要而首次新購住房、且該住房屬於成年子女家庭唯一住房的，暫免征收房産稅。感謝您對稅收工作的理解和支援。[2012-12-28 10:49:38]

[mdp1360]:

您好：
如何理解以下文件中“（六）向境外單位提供的下列應稅服務：中的諮詢服務”
公司如果向國外公司（含港澳）提供諮詢服務是否是免稅範圍。

財政部國家稅務總局
關於應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知
財稅[2011]131號

（六）向境外單位提供的下列應稅服務：
　　1.技術轉讓服務、技術諮詢服務、合同能源管理服務、軟體服務、電路設計及測試服務、資訊系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、智慧財産權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、諮詢服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動産的認證服務、鑒證服務和諮詢服務。
[2012-12-28 10:50:24]

[許建斌]:

目前，財政部、國家稅務總局尚未針對財稅【2011】131號文件出臺實施細則。貴公司向境外單位提供符合【2011】131號文件規定的諮詢服務，並從境外取得收入的，可以作為免征增值稅收入申報，待財政部、國家稅務總局明確出口免稅應稅服務的具體管理辦法後，由稅務機關通知企業審核調整。[2012-12-28 10:51:42]

[微小企業老闆]:

我是一個私營公司的法定代表人，最近稅務稽查局通知我，近期將來公司查賬，檢查人員來檢查時應具備那些相關的手續？如何證實檢查人員的身份？[2012-12-28 10:52:19]

[許建斌]:

相關法律規定，納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。同時，稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，並有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。需要兩人以上實施檢查。調賬檢查需要出示通知書。[2012-12-28 10:54:48]

[ARM機在飛]:

局長您好！聽説今年辦稅服務大廳ARM機要升級更新，我想了解下ARM機在列印個人所得稅完稅憑證上有什麼改進?[2012-12-28 10:57:00]

[許建斌]:

您好！首先感謝您對我們稅務工作的關注和支援。為了方便納稅人辦稅，今年我們對辦稅服務大廳自助辦稅終端（ARM機）的納稅申報、憑證列印、發票認證等功能進行了完善和升級。現在，納稅人只需攜帶二代身份證原件即可在自助服務終端（ARM機）上列印所需個人所得稅完稅證明。[2012-12-28 10:57:57]

[主持人]:

今天的線上訪談節目即將結束，謹向參與並關注今天活動的市民們表示衷心的感謝。對於今天來不及回答的提問，我們將繼續與你保持聯繫，按照納稅服務有關制度要求迅速給予答覆。謝謝大家，再見。[2012-12-28 10:59:10]

[許建斌]:

再見！謝謝大家。[2012-12-28 10:59:35]