傾聽訴求、答疑解惑：營改增試點工作專題（二）

[主持人]:

各位網友大家上午好！歡迎參與上海市稅務局舉辦的局長線上訪談活動。今天，我們再次邀請到上海市國家稅務局、上海市地方稅務局黨組成員、副局長胡蘭芳同志，上海市國家稅務局總經濟師、黨組成員蔣旭濤同志，上海市國家稅務局總會計師、黨組成員李俊珅同志，圍繞“傾聽訴求、答疑解惑：營改增試點工作”的主題，與大家進行溝通和交流。各位領導好！首先先請我們三位局領導分別給各位網友打個招呼。[2016-05-18 10:01:06]

[胡蘭芳]:

主持人好！各位網友大家好！很高興再次來到這裡，和大家交流營改增試點工作，歡迎大家繼續踴躍參與。[2016-05-18 10:01:44]

[蔣旭濤]:

主持人好！各位網友大家好！很高興再次有機會來和大家交流，歡迎大家多多提問。[2016-05-18 10:02:00]

[李俊珅]:

主持人好！各位網友大家好！很高興通過線上訪談的形式和大家交流，希望各位網友熱情參與。[2016-05-18 10:02:21]

[主持人]:

非常歡迎各位領導！今天是繼4月20日三位局領導一起參加營改增主題線上訪談以來，再次攜手共同參與營改增系列的線上訪談。據統計，4月20日的線上訪談活動收到的提問量達到134個，打破了近年來市局線上訪談活動的記錄，可見網友們對營改增的關注度相當高，希望各位網友也能踴躍參與本次訪談，看看能否再破一次記錄。5月1日以來，營改增已在全國全面推開，下面能否請胡局長簡單為大家介紹下本市全面推開營改增工作的基本情況？[2016-05-18 10:03:49]

[胡蘭芳]:

為確保營改增平穩運作，全市稅務系統在前期做到業務培訓到位、稅控設備到位、數據系統到位、安全保障到位、協同聯動到位。[2016-05-18 10:04:40]

[胡蘭芳]:

在此基礎上，五一小長假期間，全市51個辦稅服務廳、462個委託代徵點還開展了真實業務演練。5月1日零時，中國太平洋財産保險股份有限公司上海分公司順利開出上海首張增值稅電子發票，營改增首日全市四大行業的試點納稅人和各分局也相繼開出各類發票5000余份，辦理了涉稅事項500項，實現了上海全面推開營改增第一階段的目標。[2016-05-18 10:06:10]

[主持人]:

聽了胡局長的介紹，我們感受到稅務機關確實做了大量的工作，從而確保了5月初營改增稅制轉換的平穩順利。再請問胡局長，下階段的營改增工作，稅務機關還有哪些重要舉措呢？[2016-05-18 10:07:07]

[胡蘭芳]:

雖然5月1日順利開出票，但是目前還面臨著6月的月度申報、7月的季度申報這兩個重要節點。所以，下階段，市稅務局還將在納稅申報、風控管理、效應分析、宣傳輔導等工作上下功夫，只有全面做好這些工作，確保營改增政策的準確落地，才是真正完成了國家交辦的改革任務。[2016-05-18 10:08:22]

[胡蘭芳]:

第一，針對前期陸續出臺的營改增政策及本市配套管理辦法，各級稅務機關還將有針對性地結合納稅申報開展再培訓、再輔導，培訓輔導的面也將從財務人員向企業管理人員拓展；第二，加快對納稅申報端的聯調測試，確保電子申報系統和徵管系統準確對接；[2016-05-18 10:09:32]

[胡蘭芳]:

第三，進一步細化增值稅發票等指標的監控，切實防範發票管理的風險，將改革的紅利真正釋放給誠信經營的納稅人；第四，做好稅負分析工作，積極發揮上海的經驗、優勢，動態跟蹤改革行業的稅負變化、稅收變化和經營變化，貫徹落實好減稅減負的改革目標。[2016-05-18 10:10:33]

[主持人]:

感謝胡局長的介紹。下面我們來看看網友朋友們在營改增政策落地後，都有哪些問題？[2016-05-18 10:11:10]

[洋流的魚]:

我們是一家旅行社，過去營業稅是差額徵收的，現在營改增後怎麼辦？是不是仍然可以差額計算銷售額？[2016-05-18 10:11:38]

[李俊珅]:

試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的餘額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅遊服務購買方收取並支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。[2016-05-18 10:13:35]

[傾傾子衿]:

聽説這次營改增以後，我公司2016年5月1日以後購買的房屋需要分兩年抵扣，那應該怎麼理解“第二年”？是自然年度嗎？[2016-05-18 10:14:22]

[李俊珅]:

不是自然年度。根據《國家稅務總局關於發佈<不動産進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）的規定，進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。[2016-05-18 10:15:13]

[海晏6]:

我是外地一家貿易企業來上海洽談業務的銷售人員，當離開在上海入住的酒店需要開票時，酒店告知我開具增值稅專用發票需要提供一些企業證件，請問我需要攜帶哪些材料酒店才能為我們公司開具增值稅專用發票？[2016-05-18 10:15:40]

[李俊珅]:

根據增值稅發票相關管理要求，開具增值稅專用發票需要提供一些企業的基本資訊，主要包括：企業名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號。如果能將上述資訊準確提供給酒店，酒店就可以為你公司開具增值稅專用發票。[2016-05-18 10:17:30]

[lebronwadee]:

我是增值稅一般納稅人在外地租用一個辦事處，然後房東開給我增值稅普通發票，我可以要求對方去換成增值稅專用發票嗎？謝謝[2016-05-18 10:17:55]

[李俊珅]:

可以。[2016-05-18 10:18:37]

[XJX]:

之前繳交營業稅情況下，有些區域建築服務業第二分包不能再拿下包扣抵後去繳交營業稅及附加稅金，營改增後，依照財稅(2016)36號文規定，不管第幾分包，只要下包依照規定開出的工程增值稅發票，採用老項目(簡易徵收)方式，均可以依照規定:以取得價款加價外費用扣除支付分包款後的餘額為銷售額，按3%徵收率于工程所在地稅務局預繳。[2016-05-18 10:21:08]

[李俊珅]:

您的理解沒有問題，同時根據國家稅務總局公告2016年第17號規定，2016年6月30日前，從分包方取得的2016年4月30日前開具的建築業營業稅發票，也可作為預繳稅款的扣除憑證。[2016-05-18 10:22:03]

[ZWX]:

營改增後，如果上包對業主還採用老項目簡易徵收方式作業，但其下包承接分包案已于2016/5/1之後簽約及開工，那下包可採用新項目方式進行預繳開11%增專票作業嗎? 那還存在上包先去預繳後，再拿抵扣單給下包去抵扣的問題嗎?[2016-05-18 10:22:40]

[李俊珅]:

1.上包選擇簡易計稅方法的，下包可根據規定自行選擇是否適用簡易計稅方法。上下雙方可分別適用不同的計稅方法。
2.根據國家稅務總局公告2016年第17號規定，納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額，按照規定的徵收率計算應預繳稅款。因此上下雙方預繳時應僅就自己實際的工作量繳納增值稅，不存在上包先去預繳後，再拿抵扣單給下包去抵扣的情形。
[2016-05-18 10:23:50]

[紫雪痕xy]:

建築企業一般都會同時承接幾個不同的項目，請問對於不同的項目，可以選用不同的計稅方法嗎？[2016-05-18 10:24:40]

[李俊珅]:

可以。建築企業中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。[2016-05-18 10:25:13]

[棧之雲舞]:

我們是一家房地産開發企業，我們了解到針對房地産開發企業也有簡易徵收的規定，請問對於開工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房産，如開發項目中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡易徵收和一般計稅方法嗎？[2016-05-18 10:25:44]

[李俊珅]:

不可以。同一《施工許可證》下的房地産項目只能選擇適用一種計稅方法。[2016-05-18 10:26:30]

[平平最好]:

我們是一家勞務派遣公司，聽説針對我們這類企業的營改增有專門政策明確了，具體規定是什麼？我們應該怎樣計算繳納增值稅？[2016-05-18 10:27:12]

[李俊珅]:

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號文規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號文規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
[2016-05-18 10:30:37]

[漁舟唱晚]:

出租辦公場所的單位如果是行政、事業、軍事這種性質的，他們是去稅務局代開出租房屋的發票嗎？[2016-05-18 10:31:18]

[李俊珅]:

單位出租房屋是應稅行為，相關單位應辦理稅務登記，申請發票，自行開具房屋出租發票。 [2016-05-18 10:32:10]

[celine333]:

5月以後，相關營改增已經陸續推行。但在外就餐時，相關餐欽業還是出具機打發票，這怎麼回事？[2016-05-18 10:33:48]

[李俊珅]:

根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（2016年第23號）有關規定，試點納稅人已領取地稅機關印製的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日。[2016-05-18 10:34:27]

[zhima]:

根據財稅[2016]47號問，勞務派遣一般納稅人選擇差額納稅，向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
1、向用工單位收取的另外的服務費或者管理費是否可以開具增值稅專用發票，稅率是否為5%？
2、如果可以開具增值稅專用發票，在稅控器操作時將扣除額輸入。例如向用工單位收取費用為1000,其中支付給勞務派遣員工工資及福利等共計700，開票時選擇開具專用票，含稅價位1000,扣除額為700,稅額為（1000-700）*5%/(1+5%)[2016-05-18 10:34:51]

[李俊珅]:

根據財稅﹝2016﹞47號文件，一般納稅人選擇差額納稅的，其銷售額是納稅人取得的全部價款和價外費用，扣除代為支付的員工工資、福利、社保及住房公積金後的餘額，實質就是勞務派遣公司取得的服務費和管理費。對這部分餘額，允許按照5%的徵收率簡易徵收，開具增值稅專用發票。對於納稅人的用工單位另外收取的服務費或管理費，應該按照“人力資源服務”稅目單獨申報，按照6%的稅率計算繳納增值稅。[2016-05-18 10:37:16]

[JY抄抄]:

我公司現在已經是一般納稅人了，對於原來交營業稅的收入，營改增之後應該怎麼算增值稅銷項稅呢？[2016-05-18 10:37:31]

[李俊珅]:

根據營業稅的有關規定，計算營業稅的營業額為你公司向客戶收取的全部價款和價外費用。營改增後，根據財稅〔2016〕36號文規定，計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人採用價稅合併定價方法的，銷售額=含稅銷售額（即，原營業稅營業額）÷（1+稅率）。[2016-05-18 10:38:43]

[阿寧65]:

我公司大樓的屋頂租給廣告公司豎立廣告牌，是否屬於出租不動産範圍？[2016-05-18 10:38:57]

[李俊珅]:

出租樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌,應按照不動産經營性租賃繳納增值稅。[2016-05-18 10:40:20]

[不發光]:

領導您好，我們是一家物業公司，負責一個純辦公樓的租賃和物業管理，我們想了解在一般納稅人的前提下，租金選擇5%簡易徵收，是否可以同時選擇收取客戶的物業管理費及複印費、停車費作為為6%現代服務業開立發票，收取客戶的電費開立17%電費發票，收取客戶水費開立13%發票？我們大樓支付的水、電費及一些清潔用品的採購電梯及空調的維修若收取增值稅專用發票是否可以進項抵扣？現在我們從12366熱線諮詢和稅務大廳諮詢的資訊不統一，一時間不知道如何操作了。還請答疑[2016-05-18 10:41:53]

[李俊珅]:

一般納稅人提供不動産租賃，1.屬於老項目的，可以選擇簡易徵收，徵收率為5%；2.企業提供物業管理及其他企業管理服務的，適用稅率為6%；3.車輛停放服務按照不動産經營租賃服務，根據不動産的取得時間或收費經營權特許時間，選擇簡易計稅方法或適用一般計稅方法；4.物業公司向承租方提供水、電、煤等，單獨計費的，按銷售貨物的適用稅率計算繳納增值稅；5.除用於簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣外，其他符合條件的進項稅額可以抵扣。[2016-05-18 10:43:34]

[一個小財務]:

固定資産轉讓出售，申報表該咋填？看了申報説明沒相關的説明。謝謝。[2016-05-18 10:43:49]

[李俊珅]:

納稅人轉讓固定資産，應根據該固定資産的屬性分別按銷售應稅貨物或銷售不動産填寫增值稅申報表。[2016-05-18 10:44:30]

[JungeMann]:

我公司是一般納稅人的勞務公司，經營範圍當中沒有銷售商品，現在客戶要求我公司代為採購一批貨物，我們是自開發票還是由稅務機關代開發票？[2016-05-18 10:45:19]

[李俊珅]:

一般納稅人銷售貨物一律應自開增值稅發票。[2016-05-18 10:46:07]

[瓊寶丫]:

我單位在4月份有一筆已申報營業稅的收入，現在客戶要求我們開發票，但是我們原來的地稅發票都已用完，現在只有增值稅發票，請問如何補開發票呢？[2016-05-18 10:46:41]

[李俊珅]:

納稅人已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以後需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票。具體操作如下：
（1）納稅人已于4月30日前申報營業稅或5月1日後補申報4月30日前應納營業稅，需開具發票的，可通過防偽稅控系統開具增值稅普通發票。
（2）納稅人補開的增值稅普通發票，不需要繳納增值稅，也不需要填寫在增值稅納稅申報表上。申報時出現比對異常，由辦稅大廳工作人員做“一窗式”比對異常處理。
（3）納稅人開具發票時，金額欄填寫已繳營業稅未開具發票的收入數額，稅率欄填0，在備註欄註明“已繳納營業稅，補開營業稅發票”。
[2016-05-18 10:49:46]

[螃吖蟹1]:

我是一家建築企業，聽説這次營改增後為了使建築業減輕稅負，針對建築工程老項目有過渡措施，可以簡易徵收，那哪些屬於符合規定的建築工程老項目呢？[2016-05-18 10:52:07]

[李俊珅]:

一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建築工程老項目，是指：
（1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；
（2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。
（3）《建築工程施工許可證》未註明合同開工日期，但建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目，屬於財稅〔2016〕36號文件規定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建築工程老項目。
[2016-05-18 10:54:25]

[hccd]:

關於市局網站營改增專欄中“本次營改增試點一般納稅人應如何抵扣進項稅額”一文的疑問：我們是一般納稅人，從小規模納稅人公司購入樹木（農産品）用於對外服務業務，對方開具小規模納稅人增值稅普通發票（稅率3%），根據文件中“按照取得的”“小規模納稅人”“銷售農産品的增值稅普通發票上註明的農産品買價和13%的扣除率計算的進項稅額”，我司進項稅額是否=買價×13%”？如：對方小規模納稅人增值稅普通發票上價稅合計：103元金額：100元稅率：3%稅額：3元我司的進項稅額是否為：100元×13%=13元謝謝！[2016-05-18 10:54:51]

[李俊珅]:

農産品的買價應為支付的全部價款。因此您所舉的例子中，買價應為103元，相應進項稅額為103*13%=13.39元。[2016-05-18 10:55:54]

[裴先生]:

建築類企業全面實現營改增後，抵扣設備材料有17%的增值稅發票，可否全額抵扣，還是只能抵扣11%，營改增後企業銷售變成11%增值稅，謝謝。[2016-05-18 10:59:04]

[李俊珅]:

企業提供應稅行為所發生的進項稅額，取得符合規定的增值稅扣稅憑證，可按標明的稅款進行進項抵扣。[2016-05-18 10:59:37]

[浮雲猶若]:

我是一家綠化工程施工企業，2016年4月30日之前簽訂的工程施工合同如何進行備案，外出經營工程在哪備案？[2016-05-18 11:00:18]

[李俊珅]:

企業跨區（縣）提供建築服務，選擇簡易計稅方式的老項目，應在2016年5月30日前向機構所在地主管稅務機關備案，備案的具體規定見上海市國家稅務局2016年第4號公告。 [2016-05-18 11:01:04]

[主持人]:

由於時間關係，今天的線上訪談節目即將結束。非常感謝網友們的熱情參與。對於今天訪談來不及回答的提問，我們會在近期及時反饋給網友們。謝謝大家，再見！[2016-05-18 11:01:20]

[胡蘭芳]:

感謝主持人！感謝各位網友的熱情支援！[2016-05-18 11:01:33]

[蔣旭濤]:

感謝主持人！感謝各位網友的支援和關注！[2016-05-18 11:01:45]

[李俊珅]:

感謝主持人！感謝各位網友的支援！[2016-05-18 11:01:54]